Joãozinho, de dois anos de idade, acaba de herdar de seu pai, falecido recentemente, imóvel em zona urbana do Município “X”, no valor de um milhão de reais. Sua mãe, maior de idade, faz a gestão do referido bem de Joãozinho no interesse do filho, único herdeiro do ex-marido, com quem convivia em regime de separação absoluta de bens. A respeito dessa situação hipotética, é correto afirmar, com base na legislação tributária nacional, que
- A)Joãozinho, em razão de sua idade, não tem capacidade tributária, não podendo ser considerado contribuinte do imposto estadual sobre transmissão de bens causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade urbana de bens imóveis.
Incorreta. A idade não afasta a capacidade tributária passiva; ela independe da capacidade civil.
- B)a mãe de Joãozinho, como sua representante legal, assume a condição de contribuinte, sendo seu filho o sujeito passivo de fato do imposto estadual sobre transmissão de bens causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade urbana de bens imóveis.
Incorreta. A mãe não se torna contribuinte dos impostos; ela pode ser responsável tributária, enquanto o filho é o sujeito passivo contribuinte.
- C)a capacidade tributária independe da capacidade civil, motivo pelo qual Joãozinho pode ser considerado contribuinte do imposto municipal sobre transmissão de bens causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade urbana de bens imóveis.
Incorreta. A premissa sobre capacidade tributária é correta, mas o imposto causa mortis é estadual, não municipal.
- D)a mãe de Joãozinho, como sua representante legal, responde solidariamente com ele pelos impostos não recolhidos sobre o bem imóvel por ela administrado, na impossibilidade de exigência do imposto da própria criança.
Correta. Como representante que administra o bem do menor, a mãe responde nos termos do art. 134, I, do CTN, na impossibilidade de exigência do contribuinte.
- E)a mãe de Joãozinho, como sua mera representante legal, não responde pelos impostos eventualmente não recolhidos sobre o bem imóvel por ela administrado.
Incorreta. A representação e administração do bem do menor podem gerar responsabilidade tributária pelos tributos não recolhidos.
Gabarito: D
A capacidade tributária passiva independe da capacidade civil, mas os pais respondem pelos tributos devidos pelos filhos menores em razão dos bens que administram, nos termos do art. 134, I, do CTN, quando impossível exigir do contribuinte.