Uma entidade do setor público apresentou recebimentos decaixa decorrentes dos seguintes eventos: • emissão de debêntures: R$3.000 • royalties, honorários e comissões: R$8.000 • empréstimos contraídos de curto e de longo prazo: R$9.000 • prestação de serviços: R$15.000 • concessões, transferências e outras dotações ou autorizações orçamentárias realizadas pelo governo central e subnacionais: R$20.000 • impostos, taxas, contribuições e multas: R$35.000 Assinale a opção que indica o fluxo de caixa gerado pela atividade operacional da entidade.
- A)R$50.000.
Errada, porque R$ 50.000 não considera todos os recebimentos operacionais listados no enunciado.
- B)R$58.000.
Errada, porque o valor também fica abaixo do total operacional, deixando parte das entradas de fora.
- C)R$70.000.
Errada, porque exclui algum item operacional relevante, como transferências ou royalties.
- D)R$78.000.
Certa, porque a soma dos recebimentos operacionais é 35.000 + 8.000 + 15.000 + 20.000 = R$ 78.000.
- E)R$90.000.
Errada, porque inclui valores que não pertencem à atividade operacional, como emissão de debêntures e empréstimos.
Gabarito: D
Na Demonstração dos Fluxos de Caixa do setor público, a lógica é simples: você separa o dinheiro conforme a origem do fluxo. Em geral, entradas ligadas à atividade principal da entidade entram em fluxo operacional, enquanto captações de recursos por dívida ficam no financiamento. Parece detalhe, mas é exatamente aí que a banca gosta de pescar desatento. Pela NBC TSP 12, alinhada à IPSAS 2, entram na atividade operacional os recebimentos de impostos, taxas, contribuições, multas, royalties, honorários, comissões, prestação de serviços e também transferências correntes recebidas para custeio das atividades. Então, nesta questão, somam-se 35.000 + 8.000 + 15.000 + 20.000. Fazendo a conta, você chega a R$ 78.000. É o fluxo de caixa gerado pela atividade operacional da entidade. Já a emissão de debêntures e os empréstimos contraídos são recebimentos de natureza financeira, então ficam fora desse bloco. Ou seja: operacional é o dinheiro que sustenta a máquina funcionando no dia a dia. Dívida nova para entrar no caixa? Isso é financiamento, não operação. E a banca FGV costuma cobrar justamente essa separação com números bem parecidos para confundir.