Um hospital do setor público realizou, em dezembro de X0, astransações a seguir. • Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas econtribuições: R$800.000 • Pagamentos em caixa para aquisição de ambulâncias:R$200.000 • Amortização de financiamento que foi contraído no início doano de X0: R$100.000 • Pagamentos em caixa a funcionários: R$60.000 •Empréstimos concedidos a outra entidade: R$50.000 •Pagamentos em caixa a fornecedores de material cirúrgico:R$40.000 • Recebimentos de caixa pela prestação de serviços: R$30.000 Assinale a opção que indica a variação do caixa em relação aoconsumo, à geração ou a nenhum efeito das atividadesoperacional, de investimento e de financiamento,respectivamente.
- A)Consumo de R$270.000 / geração de 550.000 / não há variação.
Errada, porque o total operacional não é consumo de R$ 270.000, mas geração de R$ 730.000, e investimento e financiamento também foram classificados incorretamente.
- B)Consumo de R$270.000 / geração de R$700.000 / consumo de R$50.000.
Errada, porque o fluxo operacional foi positivo, o investimento não gerou R$ 700.000 e o financiamento não teve consumo de R$ 50.000.
- C)Geração de R$530.000 / não há variação / consumo de R$150.000.
Errada, porque o grupo operacional não teve geração de R$ 530.000, o investimento teve consumo, e o financiamento não consumiu R$ 150.000.
- D)Geração de R$730.000 / consumo de R$200.000 / consumo de R$150.000.
Errada, porque o caixa operacional não gerou R$ 730.000 com investimento consumindo R$ 200.000 e financiamento consumindo R$ 150.000, já que os valores desses dois grupos estão diferentes.
- E)Geração de R$730.000 / consumo de R$250.000 / consumo de R$100.000.
Certa, porque as operações geram R$ 730.000, o investimento consome R$ 250.000 e o financiamento consome R$ 100.000, exatamente como o enunciado informa.
Gabarito: E
Na DFC (Demonstração dos Fluxos de Caixa), você separa os movimentos de caixa em três grupos: atividades operacionais, de investimento e de financiamento. A lógica é simples: operacional é o que sustenta a rotina do órgão; investimento é compra, venda ou concessão de ativos e recursos de longo prazo; financiamento é tudo que altera empréstimos, financiamentos e aportes de recursos. Isso está alinhado ao MCASP e à NBC TSP 12, que tratam da classificação dos fluxos por natureza. Aqui, as atividades operacionais geraram caixa porque os recebimentos superaram os pagamentos: entrou R$ 800.000 de impostos, taxas e contribuições e R$ 30.000 de prestação de serviços, enquanto saíram R$ 60.000 para funcionários e R$ 40.000 para fornecedores. Resultado operacional líquido: geração de R$ 730.000. Nas atividades de investimento, houve consumo de caixa: R$ 200.000 na aquisição de ambulâncias e R$ 50.000 em empréstimos concedidos a outra entidade. Total de consumo: R$ 250.000. Já nas atividades de financiamento, a amortização do financiamento contraiu caixa em R$ 100.000, o que também é consumo. Por isso, o gabarito é a alternativa E: geração de R$ 730.000 nas operações, consumo de R$ 250.000 nos investimentos e consumo de R$ 100.000 no financiamento. Em prova, a banca costuma misturar entradas e saídas para ver se você soma por bloco e não “joga tudo na panela” como se fosse uma única conta.