De acordo com a NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, os fluxos de caixa decorrentes de transações em moeda estrangeira devem ser registrados na moeda funcional da entidade, convertendo-se o valor em moeda estrangeira à taxa cambial
- A)média, dos 30 dias anteriores.
Errada, porque a NBC TSP 12 não usa taxa média de 30 dias para converter fluxos de caixa em moeda estrangeira.
- B)registrada no fim do exercício.
Errada, porque a taxa registrada no fim do exercício serve para conversão de saldos em certos contextos, não para o fluxo de caixa ocorrido ao longo do período.
- C)na data da ocorrência do fluxo de caixa.
Certa, porque os fluxos de caixa em moeda estrangeira devem ser convertidos para a moeda funcional pela taxa cambial da data da ocorrência do fluxo.
- D)média, dos meses de janeiro a dezembro.
Errada, porque a norma não prevê taxa média de janeiro a dezembro para esse tipo de conversão.
- E)estimada no dia da transação para o final do exercício.
Errada, porque não se usa taxa estimada para o fim do exercício; a conversão deve refletir a data efetiva da transação.
Gabarito: C
Na NBC TSP 12, a lógica é simples: quando a entidade tem fluxo de caixa em moeda estrangeira, ela precisa trazer esse valor para a moeda funcional usando a taxa cambial da data em que o fluxo aconteceu. Isso faz sentido porque o demonstrativo de fluxos de caixa quer mostrar entradas e saídas reais do período, sem “misturar” valores com taxas de datas diferentes. Em outras palavras, não adianta olhar para a cotação do fim do exercício se o caixa entrou ou saiu antes. O registro deve refletir o momento da transação, porque é ali que o fluxo de caixa efetivamente ocorreu. A norma trata isso como conversão pela taxa à vista da data da ocorrência do fluxo de caixa. Por isso, o gabarito é a letra C. A alternativa está alinhada com a NBC TSP 12, que segue a mesma ideia das normas internacionais: converter moeda estrangeira pela taxa cambial da data do fluxo. É o tipo de detalhe que a banca gosta de cobrar com cara de “simples”, mas que derruba quem confunde taxa da data com taxa de encerramento. Resumo de prova: fluxo de caixa em moeda estrangeira = converte na data do evento. Se aparecer taxa média, taxa do fechamento ou qualquer “estimativa criativa”, desconfie imediatamente.