A Norma Brasileira de Contabilidade NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, fornece informações sobre as alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa da entidade por meio da demonstração dos fluxos de caixa que classifica os fluxos durante o período em fluxos das atividades operacionais, de investimento e financiamento. Sobre a demonstração dos fluxos de caixa, analise as afirmativas a seguir. I. Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da entidade. II. Atividades de investimento são as referentes à aquisição e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos em equivalentes de caixa. III. Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo de baixa liquidez, os estoques e direitos a receber, que são prontamente conversíveis em valor conhecido de caixa e que estão sujeitas a insignificante risco de mudança de valor. Está correto o que se afirma em
- A)I, II e III.
A alternativa reúne as três afirmativas como se todas estivessem corretas. As duas primeiras refletem a NBC TSP 12: atividades de financiamento alteram a composição do capital próprio e do endividamento, e atividades de investimento envolvem aquisição e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos fora de equivalentes de caixa. O problema está na III, porque equivalentes de caixa são aplicações de curto prazo, altamente líquidas e com risco irrelevante de variação de valor, não incluindo estoques nem direitos a receber.
- B)I, apenas.
Aqui se afirma que somente a I estaria correta. De fato, a I está conforme a NBC TSP 12 ao definir financiamento como o grupo de fluxos que altera o tamanho e a composição do capital próprio e das dívidas, mas a II também está correta ao tratar de investimentos em ativos de longo prazo e outros investimentos fora do caixa. Assim, a alternativa restringe demais o conjunto de assertivas verdadeiras.
- C)I e II, apenas.
Esta alternativa aponta que apenas as afirmativas I e II estão corretas. Isso coincide com a NBC TSP 12: financiamento é a atividade que muda a estrutura do capital próprio e do endividamento, e investimento abrange aquisição e alienação de ativos de longo prazo e de outros investimentos que não sejam equivalentes de caixa. A III é a incorreta, porque mistura o conceito de equivalentes de caixa com estoques e direitos a receber, que não se enquadram nessa definição técnica.
- D)II e III, apenas.
A alternativa diz que as afirmativas II e III seriam as corretas. A II realmente está de acordo com a norma, pois descreve corretamente os fluxos de investimento, mas a III erra ao incluir estoques e direitos a receber como equivalentes de caixa, quando a definição da NBC TSP 12 exige aplicações de curto prazo, alta liquidez e baixo risco de alteração de valor. Além disso, a I também é verdadeira, então o conjunto apresentado fica incompleto e ainda inclui uma assertiva incorreta.
Gabarito: C
A NBC TSP 12 trata a Demonstração dos Fluxos de Caixa, que mostra de onde entrou e para onde saiu o caixa da entidade no período. Ela separa os fluxos em três blocos: operacionais, de investimento e de financiamento. Isso ajuda você a entender se o dinheiro veio da atividade principal, de compra e venda de ativos ou de captação de recursos. No item I, a definição está correta: atividades de financiamento são as que alteram o tamanho e a composição do capital próprio e do endividamento. É a lógica de pegar recursos emprestados, pagar dívidas, integralizar capital etc. Já o item II também está correto, porque atividades de investimento envolvem aquisição e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos que não sejam equivalentes de caixa. O item III é o problema da questão. Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez e baixo risco de mudança de valor, prontamente conversíveis em caixa. Estoques e direitos a receber não entram nessa definição, então a afirmativa mistura conceitos de forma errada. Por isso, o gabarito é C: apenas I e II estão corretas. Como referência, a definição da NBC TSP 12 é alinhada à estrutura da IPSAS 2 e à lógica já conhecida na prática contábil: caixa é caixa, equivalente de caixa é quase caixa, e estoque não vira isso só porque você torce muito.