Na demonstração de fluxos de caixa, deve-se considerar que
- A)equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto ou médio prazo, de liquidez acima da média, que estão sujeitas a insignificante risco de mudança de valor.
Errada, porque equivalentes de caixa são aplicações de curtíssimo prazo, com alta liquidez e risco insignificante, e não de curto ou médio prazo.
- B)atividades operacionais são atividades da entidade que incluem investimento ou financiamento de ativos operacionais.
Errada, porque atividades operacionais são as ligadas às principais atividades da entidade, não as que incluem investimento ou financiamento de ativos operacionais.
- C)os fluxos de caixa incluem movimentos entre itens que constituem caixa ou equivalentes de caixa, quando componentes da gestão de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Errada, porque a DFC exclui movimentos entre caixa e equivalentes de caixa, já que isso não representa fluxo efetivo de caixa.
- D)atividades de financiamento acarretam mudanças no tamanho do patrimônio líquido da entidade, limitadas a operações resultantes de capital de terceiros.
Errada, porque atividades de financiamento envolvem mudanças no capital próprio e no capital de terceiros, e não apenas operações resultantes de capital de terceiros.
- E)atividades de investimento correspondem às operações de aquisições e vendas de ativos de longo prazo e de outros investimentos que não sejam equivalentes de caixa.
Certa, porque atividades de investimento abrangem aquisições e vendas de ativos de longo prazo e de outros investimentos que não sejam equivalentes de caixa.
Gabarito: E
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) mostra de onde o caixa entrou e para onde ele saiu, separando isso em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. A lógica é simples: a DFC não quer saber apenas se entrou dinheiro, mas em que tipo de movimento esse dinheiro apareceu. Isso ajuda a enxergar se a entidade está se mantendo, investindo ou se endividando. No setor público, a base conceitual segue a NBC TSP 12 e o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, que tratam os fluxos de caixa de forma parecida com o padrão internacional. Assim, atividades de investimento são aquelas ligadas à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos que não sejam equivalentes de caixa. É exatamente essa a ideia da alternativa E. Perceba o detalhe importante: investimento, aqui, não é só comprar ação ou aplicar dinheiro em banco. É qualquer operação com ativos de maior permanência, como imobilizado, intangível e outros investimentos que não entram na caixinha de equivalentes de caixa. Por isso, a alternativa E está correta e traduz a definição clássica da DFC. A banca costuma misturar conceitos muito parecidos para ver se você troca investimento por financiamento ou operacional por tudo aquilo que sobrou. Na DFC, cada grupo tem uma função própria, e o segredo é lembrar que equivalentes de caixa não entram como fluxo, porque já são quase caixa.