Sobre a documentação de auditoria, considere as afirmativas a seguir: I. Deve incluir uma estratégia de auditoria e um plano de auditoria. II. Deve ser suficientemente detalhada para permitir a um auditor experiente, sem nenhum conhecimento prévio da auditoria, entender a natureza, a época, o escopo e os resultados dos procedimentos executados. III. Deve registrar os procedimentos executados e a evidência obtida e apoiar a comunicação dos resultados da auditoria. Está correto o que se afirma em
- A)I, II e III.
Esta alternativa reúne as três afirmativas sobre documentação de auditoria. A I está correta porque a NBC TA 300 exige documentar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria; a II também está correta, pois a NBC TA 230 determina que a documentação seja suficiente para um auditor experiente, sem conexão prévia com o trabalho, entender a natureza, a época, o escopo e os resultados dos procedimentos executados. A III igualmente procede, porque os papéis de trabalho devem registrar os procedimentos realizados, a evidência obtida e dar suporte à comunicação dos resultados da auditoria.
- B)II e III, apenas.
Aqui se afirma que apenas as assertivas II e III estão corretas. A II corresponde ao requisito da NBC TA 230 sobre suficiência e detalhamento da documentação, e a III traduz a função dos papéis de trabalho de registrar procedimentos, evidência obtida e fundamentar as conclusões e a comunicação dos achados. O erro é deixar de fora a I, já que a NBC TA 300 também exige a documentação da estratégia global e do plano de auditoria.
- C)I, apenas.
Esta opção sustenta que somente a afirmativa I está certa. De fato, a I está correta porque a documentação de auditoria deve contemplar a estratégia global e o plano de auditoria, conforme a NBC TA 300. Porém a II e a III também são exigências expressas da NBC TA 230, então a resposta não pode ser limitada à primeira afirmativa.
- D)I e III, apenas.
A alternativa combina a I e a III, mas exclui a II. A I é verdadeira porque a estratégia de auditoria e o plano de auditoria devem ser documentados, e a III também é verdadeira porque a documentação precisa registrar os procedimentos executados, a evidência obtida e apoiar a comunicação dos resultados. O problema é que a II também está correta, pois a NBC TA 230 exige um nível de detalhamento suficiente para que um auditor experiente compreenda o trabalho realizado.
- E)II, apenas.
Esta alternativa afirma que apenas a II está correta. A II realmente procede, porque a NBC TA 230 exige documentação detalhada o bastante para permitir a compreensão da natureza, da época, do escopo e dos resultados dos procedimentos por um auditor experiente. O erro é desconsiderar a I e a III, que também integram as exigências normativas sobre documentação, especialmente quanto à estratégia e ao plano de auditoria, ao registro dos procedimentos e à evidência obtida.
Gabarito: A
A documentação de auditoria é a trilha que permite entender o que foi feito, quando foi feito, por que foi feito e com base em que conclusões o auditor chegou ao resultado final. Em auditoria independente, isso aparece de forma clássica na NBC TA 230, que trata justamente dos papéis de trabalho e da documentação. A lógica é simples: se não ficou documentado, na prática é como se não tivesse sido adequadamente realizado. A afirmativa I está correta porque a documentação deve abranger a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria. Isso mostra que o trabalho foi organizado desde o início, com definição de direção, recursos e respostas aos riscos relevantes. A afirmativa II também está correta: a documentação precisa ser detalhada o bastante para que um auditor experiente, sem contato anterior com aquele trabalho, consiga entender a natureza, a época, o escopo e os resultados dos procedimentos executados. Esse é um padrão bem cobrado pela FGV, porque evita documentação vaga do tipo "foi feita análise" sem dizer o que, como e com qual resultado. A afirmativa III igualmente está certa, porque os papéis de trabalho devem registrar os procedimentos executados e a evidência obtida, além de apoiar a formação da conclusão e a comunicação dos resultados da auditoria. Por isso, o gabarito é a letra A: as três assertivas estão em linha com a documentação exigida pelas normas de auditoria.