Durante a auditoria de uma entidade pública responsável pela execução de programas de infraestrutura, o auditor governamental iniciou um procedimento essencial para confirmar a precisão das transações registradas nos livros contábeis da entidade. O objetivo era validar os saldos devidos a fornecedores e assegurar que as transações estavam corretamente registradas e em conformidade com as normas legais e contratuais. O foco da auditoria estava em verificar a conformidade dos pagamentos realizados por um programa de pavimentação de vias públicas com os contratos firmados e a legislação vigente. O auditor precisava confirmar, por meio de fontes externas, os saldos pendentes com fornecedores e credores e garantir que as transações estavam refletidas corretamente nas contas contábeis da entidade auditada. Antes de iniciar o procedimento, o auditor identificou as contas a serem verificadas, incluindo as obrigações com fornecedores e dívidas relacionadas ao programa. A partir disso, ele selecionou uma amostra representativa de fornecedores com os quais a entidade havia realizado transações durante o período auditado. Com a amostra definida, o auditor preparou as cartas de confirmação para os fornecedores selecionados. Nessas cartas, ele incluía: • Detalhes específicos das transações: como valores, datas de pagamento e termos contratuais. • Solicitação para confirmar os saldos devidos: destacando que a confirmação fazia parte do procedimento de auditoria, com o intuito de garantir a precisão dos registros financeiros. O auditor enviou as cartas por correio eletrônico diretamente aos fornecedores e credores, sem qualquer mediação por parte da entidade auditada, a fim de garantir a independência do processo, sendo solicitada a resposta para o correio eletrônico da equipe de auditoria, permitindo que o auditor acompanhasse a entrega e garantisse o recebimento direto pelos fornecedores. Nesse caso, o auditor está executando um procedimento de
- A)conciliação.
Conciliação é a comparação entre registros e documentos, geralmente internos, e não o envio de confirmação direta a terceiros.
- B)circularização.
Correta, porque o auditor está enviando solicitações a fornecedores e credores para obter confirmação externa dos saldos e transações.
- C)inspeção física.
Inspeção física envolve examinar bens, ativos ou estoques, o que não ocorre quando se confirma saldo com fornecedores por carta.
- D)observação direta.
Observação direta seria acompanhar um processo ou rotina em execução, e não solicitar confirmação formal a uma fonte externa.
- E)inspeção documental.
Inspeção documental consiste em examinar documentos e registros, mas aqui o foco é a confirmação externa enviada a terceiros.
Gabarito: B
Aqui o ponto central é identificar o procedimento de auditoria usado para obter evidência diretamente de uma fonte externa. Quando o auditor envia cartas a fornecedores e credores para confirmar saldos, transações ou condições contratuais, ele está fazendo circularização, também chamada de confirmação externa. É um clássico da auditoria: sai a informação da contabilidade e vai checar com quem está do outro lado da relação. Sem fofoca interna, só evidência de fora. Esse procedimento é muito usado para testar existência, exatidão e integridade de saldos, especialmente contas a pagar, fornecedores, bancos e recebíveis. A lógica é simples: se a entidade registrou uma obrigação, o fornecedor pode confirmar o valor devido e os termos da operação. Isso ajuda o auditor a verificar se os registros contábeis refletem a realidade e se estão compatíveis com contratos e normas aplicáveis. Na prática, a circularização pode ser positiva ou negativa, e o envio deve ser controlado pelo auditor para preservar a independência e a confiabilidade da resposta. Nas normas de auditoria, isso aparece como obtenção de evidência de auditoria por meio de confirmação externa, em linha com a NBC TA 505 e com a lógica das ISA/IFAC. Como a carta é enviada diretamente ao terceiro e a resposta vem dessa fonte independente, o enunciado descreve exatamente esse procedimento. Por isso, o gabarito é a letra B. Não é conciliação, porque o auditor não está apenas comparando registros internos; ele está buscando confirmação externa para validar o que foi lançado.