A documentação de auditoria, também denominada papéis de trabalho, compreende todos os documentos e anotações que registram as evidências dos trabalhos executados pelo auditor e fundamentam sua opinião e comentários. Os papéis de trabalho podem ser permanentes ou correntes. Os do tipo permanente contêm informações de natureza perene, passíveis de serem utilizadas em mais de um trabalho de auditoria, e podem ser exemplificados por:
- A)atas de reuniões realizadas;
Errada, porque atas de reuniões normalmente registram acontecimentos específicos de uma auditoria ou período e não informação perene.
- B)documentos de planejamento;
Errada, porque documentos de planejamento são típicos do trabalho corrente, vinculados à execução daquela auditoria.
- C)evidências dos achados de auditoria;
Errada, porque evidências dos achados de auditoria pertencem ao caso concreto analisado e não ao arquivo permanente.
- D)fluxograma de procedimentos operacionais;
Certa, porque fluxograma de procedimentos operacionais descreve um processo estável da entidade e pode ser reaproveitado em mais de uma auditoria.
- E)relatos de visitas ou inspeções realizadas.
Errada, porque relatos de visitas ou inspeções são registros circunstanciais, produzidos para um trabalho específico.
Gabarito: D
Em auditoria, os papéis de trabalho guardam as evidências do que foi feito e servem de base para a opinião do auditor. Eles podem ser correntes, quando se referem ao trabalho do período, ou permanentes, quando reúnem informações que continuam úteis em vários exames, porque não “expiram” de uma auditoria para outra. A ideia dos papéis permanentes é facilitar a vida do auditor no próximo trabalho. Em vez de começar do zero, ele reaproveita dados estáveis sobre a organização, seus processos, controles e estrutura. É por isso que esses papéis costumam trazer informações de natureza perene, como organogramas, descrições de sistemas, contratos relevantes e fluxogramas de processos. Na questão, o gabarito é a letra D porque o fluxograma de procedimentos operacionais é exatamente um registro útil de forma contínua: ele mostra como o processo funciona e pode ser consultado em auditorias futuras, salvo mudança no procedimento. Isso se encaixa na noção doutrinária e nas normas de documentação de auditoria, como a NBC TA 230, que trata da documentação dos trabalhos e da sua organização para suporte à opinião. Já itens como atas, evidências de achados, documentos de planejamento e relatos de visitas costumam estar ligados a uma auditoria específica, isto é, ao conjunto de papéis correntes. O truque aqui é perceber se o documento descreve algo estável da entidade ou algo produzido para um trabalho pontual. Se for mais “foto do momento” da auditoria, tende a ser corrente; se for “manual de referência” do negócio, tende a ser permanente.