Sobre as normas aplicáveis à documentação de auditoria, assinale a afirmativa correta.
- A)É necessário que o auditor documente todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.
Errada, porque a NBC TA 230 não exige registrar todos os assuntos ou todos os julgamentos, apenas os significativos e os necessários para entender o trabalho.
- B)O auditor deve documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria.
Errada, porque não faz sentido documentar em separado o que já está demonstrado por outros papéis de trabalho incluídos no arquivo.
- C)A existência do plano de auditoria assinado no arquivo de auditoria demonstra que o auditor e a administração concordaram com os termos do trabalho de auditoria.
Errada, porque o plano de auditoria não substitui a formalização dos termos do trabalho, que ocorre em documento próprio, como a carta de contratação.
- D)O memorando de conclusão descreve, resumidamente, os assuntos significativos identificados durante a auditoria e o modo como eles foram tratados.
Certa, porque o memorando de conclusão resume os assuntos significativos da auditoria e descreve como eles foram tratados.
- E)A documentação de auditoria não pode fornecer evidências do exercício do ceticismo profissional do auditor uma vez que ele, o ceticismo profissional, não pode ser evidenciado.
Errada, porque a documentação pode sim evidenciar o ceticismo profissional do auditor, ainda que esse ceticismo não seja “fotografado” de forma literal.
Gabarito: D
A documentação de auditoria é o conjunto de registros que permite entender o que foi feito, quem fez, quando fez e com base em que conclusões o auditor chegou. A regra central está na NBC TA 230: o auditor não precisa transformar o arquivo em um romance de tudo o que pensou, mas deve registrar o suficiente para que um auditor experiente compreenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos, os resultados obtidos e as conclusões relevantes. É por isso que a alternativa D está correta. O chamado memorando de conclusão serve para resumir os assuntos significativos identificados durante a auditoria e explicar como eles foram tratados. Em outras palavras, ele funciona como um fechamento organizado do trabalho, conectando os principais achados com as respostas da equipe e com a conclusão final. As demais alternativas exageram ou trocam conceitos. A documentação não precisa registrar todos os julgamentos profissionais, nem repetir em lista de verificação o que já está evidenciado em outros papéis. Também não é o plano de auditoria que prova a concordância com os termos do trabalho, porque isso normalmente fica formalizado na carta de contratação ou instrumento equivalente. E a documentação pode, sim, mostrar evidências do ceticismo profissional, por exemplo pelas indagações feitas, testes adicionais e tratamento crítico das informações. Resumo de prova: em documentação de auditoria, a banca gosta de cobrar o equilíbrio - nem arquivo magrinho demais, nem cartório de tudo. O foco é materialidade, suficiência e clareza para permitir entendimento e revisão do trabalho.