Uma parte de extrema relevância nos trabalhos do auditor se refere à documentação de auditoria (os chamados papéis de trabalho), que consiste em documentos que suportam o trabalho de auditoria. À luz da relevância de tais documentos para o alcance dos objetivos dos trabalhos de auditoria, um auditor deve observar que:
- A)a elaboração dos papéis de trabalho é de responsabilidade exclusiva do auditor;
Errada, porque a responsabilidade final é do auditor, mas a elaboração pode envolver a equipe de auditoria e até elementos de apoio.
- B)o início da elaboração dos papéis de trabalho deve se dar a partir da conclusão do planejamento da auditoria;
Errada, porque os papéis de trabalho devem ser produzidos ao longo de toda a auditoria, inclusive desde o planejamento, e não apenas depois dele.
- C)os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames;
Certa, porque os papéis de trabalho correntes registram evidências ligadas diretamente ao período auditado e ao objeto dos exames.
- D)os papéis de trabalho devem ser mantidos até o encerramento dos trabalhos de auditoria do exercício seguinte;
Errada, porque a guarda dos papéis de trabalho não se limita ao encerramento da auditoria do exercício seguinte; o prazo depende das normas aplicáveis.
- E)os papéis de trabalho não devem ser usados em mais de um trabalho de auditoria.
Errada, porque um mesmo conjunto de papéis pode subsidiar mais de um trabalho, especialmente quando há documentação permanente ou reaproveitamento de informações relevantes.
Gabarito: C
A documentação de auditoria, também chamada de papéis de trabalho, é o rastro organizado do que o auditor fez, viu, testou e concluiu. Ela serve para dar suporte às conclusões, facilitar a revisão do trabalho e mostrar que a auditoria foi conduzida com base em evidências suficientes e apropriadas. A NBC TA 230 trata desse tema e deixa claro que os papéis de trabalho devem ser preparados de forma tempestiva, ao longo da execução, e não só no fim do serviço, como se fossem o relatório de última hora. É importante lembrar que esses documentos precisam ter ligação com o objeto examinado e com o período sob análise. Faz sentido: se você está auditando o exercício de 2024, os papéis de trabalho devem refletir testes, evidências e achados relacionados a esse recorte. Por isso, a alternativa C está correta: papéis de trabalho correntes são os que se referem diretamente ao período e ao objeto dos exames, enquanto os permanentes guardam informações úteis por vários exercícios. As demais alternativas tentam confundir com ideias incompletas ou exageradas. A documentação não é responsabilidade exclusiva do auditor, porque pode haver apoio da equipe, embora a responsabilidade final seja dele. Também não se espera que a elaboração comece só depois do planejamento, pois ela acompanha todo o trabalho. E não há regra de que os papéis só possam ser usados uma vez ou guardados apenas até o exercício seguinte, já que a retenção depende das normas e da política de arquivo aplicável.