Um trabalho de auditoria foi planejado com o objetivo de verificar inconsistências nas bases de dados de 23.000,000 de observações e de duplicidade de pagamento de benefícios de natureza estatutária e previdenciária. Os auditores encontraram evidências da existência de recebedores de benefícios com pagamentos feitos por meio de conta bancária em nome de terceiros ou conta bancárias não localizada pelo banco referenciado, além de acúmulo irregular de benefícios previdenciários com benefícios estatutários. Foram encontradas evidências da concessão de benefícios do tipo pensão a pessoas falecidas e também com vigência anterior à data de nascimento do titular. À luz do objetivo definido e das evidências encontradas, o trabalho foi conduzido a partir de procedimentos de
- A)circularização e mapa de processo.
Errada, porque circularização e mapa de processo não são os procedimentos mais adequados para localizar duplicidades e inconsistências em milhões de registros.
- B)conciliação e análise envoltória de dados.
Errada, porque conciliação ajuda a comparar saldos e a análise envoltória de dados é técnica de eficiência, não o foco típico para achar fraudes cadastrais e pagamentos indevidos.
- C)extração de dados e inspeção física.
Errada, porque extração de dados até faz sentido, mas inspeção física não é o procedimento central para detectar esse tipo de irregularidade em bases eletrônicas massivas.
- D)extração e cruzamento eletrônico de dados.
Certa, porque o caso pede justamente extração e cruzamento eletrônico de dados para identificar inconsistências, pagamentos duplicados e vínculos irregulares.
- E)Observação direta e revisão analítica.
Errada, porque observação direta e revisão analítica não são os procedimentos mais adequados para rastrear, em larga escala, benefícios pagos indevidamente e duplicidades entre bases.
Gabarito: D
Quando a auditoria nasce com a missão de caçar inconsistências em um volume enorme de dados, a ferramenta mais natural é trabalhar com extração e cruzamento eletrônico de dados. Em vez de olhar documento por documento na unha, o auditor puxa as bases, filtra, compara e cruza informações para achar duplicidades, pagamentos indevidos, CPF irregular, conta bancária incompatível, óbito anterior ao benefício e outras anomalias que aparecem no meio do “oceano” de registros. Perceba que o enunciado fala em 23.000.000 de observações, ou seja, um cenário claramente voltado para análise massiva de dados. Nesse contexto, procedimentos manuais como observação direta ou inspeção física não resolvem o problema principal. O que faz sentido é usar técnicas de auditoria assistidas por computador, como extração de dados e cruzamento eletrônico, para comparar bases diferentes e identificar padrões suspeitos. A ideia doutrinária por trás disso é simples: quando o objetivo é encontrar indícios de fraude, duplicidade ou inconsistência cadastral em grande volume, o auditor precisa de procedimentos que permitam tratamento automatizado das informações. Isso é muito comum em auditoria governamental e em trabalhos de conformidade, especialmente quando há bases previdenciárias e estatutárias que podem ser confrontadas entre si. Por isso, o gabarito é a letra D. A questão descreve exatamente um trabalho de auditoria baseado em dados, com evidências obtidas por comparação eletrônica entre bases, e não por exame físico, observação direta ou técnicas mais voltadas a processos internos e controles tradicionais.