Um jovem auditor designado para substituir um colega em uma equipe de auditoria foi requisitado a aplicar uma técnica de auditoria que gerasse evidências sobre a efetividade dos controles e a segregação de funções durante a execução de um processo de recebimentos e registro de matérias-primas em um parque fabril. Após analisar os papéis de trabalho, o auditor responsável questionou o jovem auditor por ter recorrido a registros documentais fornecidos pela empresa em vez de realizar uma:
- A)confirmação externa;
Errada, porque confirmação externa serve para obter evidência de terceiros independentes, não para acompanhar a execução interna de um processo fabril.
- B)extração eletrônica de dados;
Errada, pois extração eletrônica de dados é útil para analisar grandes volumes de informação, mas não substitui a verificação presencial da segregação de funções.
- C)indagação escrita;
Errada, porque indagação escrita é coleta de informação por questionário ou solicitação formal, e isso não mostra o controle funcionando em tempo real.
- D)inspeção direta;
Errada, já que inspeção direta recai sobre exame de documentos, registros ou ativos, enquanto a questão pede ver a execução do processo acontecendo.
- E)observação direta.
Certa, porque a observação direta permite acompanhar o recebimento e o registro das matérias-primas e verificar na prática a efetividade dos controles e a segregação de funções.
Gabarito: E
A questão cobra uma distinção clássica em auditoria: nem toda evidência vem de papelada da empresa. Quando o objetivo é avaliar a efetividade de controles e a segregação de funções, o auditor precisa ver o processo acontecendo, na prática, para perceber quem faz o quê, em que momento e se a mesma pessoa não concentra etapas incompatíveis. Isso é bem mais confiável do que apenas olhar registros preparados internamente, porque documento bonito não garante que o controle funcionou de verdade. No caso do recebimento e do registro de matérias-primas em um parque fabril, o auditor queria testar se as tarefas estavam segregadas e se os controles operavam durante a execução. Para isso, a técnica adequada é a observação direta: acompanhar o processo em tempo real, vendo o recebimento, a conferência, o registro e a movimentação dos materiais. Assim, ele consegue verificar fatos ocorrendo diante dele, e não só a trilha documental que a empresa escolheu mostrar. É por isso que o gabarito é a letra E. A observação direta é uma técnica clássica de obtenção de evidência de auditoria, alinhada às NBC TA, especialmente a NBC TA 500, que trata de evidência de auditoria, e às técnicas de procedimentos de auditoria como inspeção, observação, confirmação, indagação e recalculo. Quando a pergunta fala em efetividade de controles e segregação de funções durante a execução do processo, ela está praticamente apontando para essa técnica. Resumo de prova: se a questão quer saber se o controle funciona no mundo real, você olha ao vivo. Se quer saber o que está escrito ou guardado, aí entra inspeção documental. Aqui, a empresa até podia mostrar registros lindos, mas o auditor precisava sair do papel e assistir ao processo.