Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos. Em relação aos testes de observância, analise os procedimentos a seguir. I. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. II. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. III. Investigação e confirmação: obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Na avaliação dos testes de observância, está correto o que se afirma em
- A)I, somente.
Errada, porque inspeção é apenas um dos procedimentos de teste de observância, mas os itens II e III também estão corretos.
- B)I e II, somente.
Errada, porque além de I e II, o item III também é procedimento típico de teste de observância.
- C)I e III, somente.
Errada, porque o item II também está correto e não pode ser excluído.
- D)II e III, somente.
Errada, porque o item I também é procedimento de observância, então não se limitam a II e III.
- E)I, II e III.
Certa, porque inspeção, observação e investigação/confirmação são procedimentos usados nos testes de observância.
Gabarito: E
Os testes de observância, na Auditoria Interna, servem para verificar se os controles e procedimentos estão sendo seguidos como foram desenhados. Em outras palavras, o auditor quer saber se a regra existe e se, na prática, ela está funcionando no dia a dia. É o famoso "o controle está de pé ou só está bonito no papel?". A doutrina e as normas de auditoria interna tratam como procedimentos típicos de testes de observância a inspeção, a observação, a investigação e confirmação, além de outros como reperformance e comparação, conforme o caso. A ideia é checar a aderência ao controle, e não medir diretamente valores contábeis como ocorre com os testes substantivos. Na questão, o item I está correto porque inspeção é a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. O item II também está correto porque observação é o acompanhamento do processo ou procedimento enquanto ele acontece. E o item III igualmente está correto, pois investigação e confirmação consistem em obter informações de pessoas ou entidades que conhecem as transações e operações, dentro ou fora da entidade. Por isso, o gabarito é E: os três procedimentos listados são, sim, exemplos de testes de observância. A base disso está alinhada à terminologia consagrada na auditoria interna e às normas profissionais aplicáveis.