Um auditor independente identificou condições que podem levantar dúvida significativa sobre a capacidade da entidade auditada em manter sua continuidade operacional. Nesse caso, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para determinar se existe incerteza por meio de procedimentos adicionais de auditoria. Os procedimentos listados a seguir estão corretos, à exceção de um. Assinale-o.
- A)Análise das demonstrações contábeis e das principais decisões tomadas pelos principais concorrentes no período.
Errada, porque decisões dos concorrentes não são evidência direta sobre a continuidade operacional da entidade auditada.
- B)Avaliação dos planos da entidade para lidar com os pedidos de clientes não atendidos.
Certa, pois a avaliação dos planos da administração para atender clientes e gerar caixa ajuda a verificar a viabilidade operacional.
- C)Leitura das atas das reuniões de acionistas, dos responsáveis pela governança e de comitês relevantes, como referência para identificar a existência de dificuldades financeiras.
Certa, porque a leitura das atas pode revelar dificuldades financeiras, planos de socorro e outras incertezas relevantes.
- D)Execução de procedimentos de auditoria em relação aos eventos subsequentes para identificar os que afetam a capacidade de continuidade operacional da entidade.
Certa, já que eventos subsequentes podem afetar a continuidade e devem ser examinados pelo auditor.
- E)Indagação aos consultores jurídicos da entidade sobre a existência de litígios e processos e se a avaliação da administração sobre os resultados desses processos é razoável.
Certa, pois a consulta a assessores jurídicos ajuda a avaliar litígios e o impacto deles na capacidade de a entidade continuar operando.
Gabarito: A
Quando o auditor percebe sinais de dúvida sobre a continuidade operacional, ele entra no modo "investigação séria": precisa juntar evidências suficientes e apropriadas para avaliar se existe incerteza relevante sobre a capacidade da entidade de seguir em frente. Esse tema é tratado na NBC TA 570 (Continuidade Operacional), que orienta o auditor a ampliar os procedimentos quando surgem indícios de risco, em vez de aceitar explicações soltas da administração. Nessa fase, o auditor costuma olhar para planos da administração, eventos subsequentes, atas, litígios, cartas de advogados e outros sinais de estresse financeiro. A ideia é simples: se a empresa pode estar com o motor engasgando, você não pergunta só ao motorista se está tudo bem, você abre o capô e confere os sinais do painel. O ponto central da questão é que o procedimento precisa ser voltado à própria entidade auditada e aos fatores que afetam sua continuidade. Por isso, analisar as principais decisões dos concorrentes não é um procedimento adequado para concluir sobre a continuidade da auditada. Concorrente até pode ser interessante para estudo de mercado, mas não serve como evidência direta desse risco específico. Assim, o gabarito é a alternativa A, porque ela mistura uma análise de mercado com um exame da situação da entidade, fugindo do objetivo da NBC TA 570. As demais opções estão alinhadas com procedimentos típicos de avaliação de continuidade operacional: planos da administração, atas, eventos subsequentes e confirmação de litígios com assessoria jurídica.