Os procedimentos da Auditoria Interna incluem testes de observância e testes substantivos, que permitem, ao auditor interno, obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e suas recomendações à administração da entidade. Em relação aos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmativa correta.
- A)Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Errada: a descrição é de testes substantivos, não de testes de observância.
- B)Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
Errada: quem busca verificar o funcionamento dos controles internos são os testes de observância.
- C)As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de evidências, e devem fornecer uma base sólida para as conclusões e as recomendações para a administração da entidade.
Certa: as evidências dão base sólida para as conclusões e recomendações da Auditoria Interna, conforme a NBC TI 01.
- D)A auditoria interna, ao contrário do trabalho da auditoria externa, não necessita observar os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as legislações tributária e trabalhista.
Errada: a Auditoria Interna também deve observar princípios contábeis e a legislação aplicável, inclusive tributária e trabalhista, quando pertinente ao trabalho.
- E)A análise dos riscos da Auditoria Interna, relacionados à possibilidade de não se atingir o objetivo dos trabalhos, deve ser feita na fase de execução dos trabalhos.
Errada: a análise de riscos deve orientar o planejamento dos trabalhos, não ficar restrita à fase de execução.
Gabarito: C
Na Auditoria Interna, dois grupos de testes aparecem o tempo todo: os testes de observância e os testes substantivos. Os primeiros servem para verificar se os controles internos existem e estão funcionando como deveriam. Os segundos buscam evidência sobre a própria informação contábil, isto é, se os saldos, registros e demonstrações estão corretos em termos de suficiência, exatidão e validade. A questão costuma inverter esses conceitos de propósito, como quem troca o sal e o açúcar na cozinha da prova. É justamente por isso que a alternativa C está correta. A NBC TI 01, do CFC, trata as informações que sustentam os resultados da Auditoria Interna como evidências de auditoria, ou seja, elementos que dão base suficiente e apropriada para as conclusões e recomendações ao administrador. Sem evidência, o relatório vira opinião solta, e concurso nenhum perdoa isso. Já a lógica da auditoria interna é obter subsídios suficientes para fundamentar conclusões com segurança razoável, ainda que não absoluta. Em termos práticos, o auditor interno precisa coletar, avaliar e correlacionar evidências para sustentar o que vai recomendar à administração. Por isso, a ideia central da questão é a qualidade da evidência como suporte do trabalho, e não a simples repetição de conceitos trocados entre testes de observância e substantivos.