Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a opção correta.
- A)A observação consiste na execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
Errada: isso descreve reexecução, e não observação, porque o auditor está executando novamente um procedimento ou controle.
- B)A reexecução consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros e pode ser realizada manual ou eletronicamente.
Errada: isso descreve recálculo, pois envolve verificação da exatidão matemática de documentos ou registros.
- C)O recalculo consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Errada: isso descreve procedimentos analíticos, que usam relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
- D)A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.
Certa: indagação é justamente a busca de informações com pessoas que conhecem o assunto, dentro ou fora da entidade.
- E)Os procedimentos analíticos consistem no exame de procedimento executado por outros, como a observação, pelo auditor, da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
Errada: isso descreve observação, quando o auditor presencia a execução de um procedimento ou controle.
Gabarito: D
Os procedimentos de auditoria são as técnicas que o auditor usa para obter evidência e formar sua opinião. Eles incluem, por exemplo, inspeção, observação, indagação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos analíticos. A FGV gosta muito de trocar os conceitos de lugar, então vale decorar o nome de cada um sem confundir a função de cada técnica. A indagação é a busca de informações junto a pessoas que conhecem o assunto, dentro ou fora da entidade. Pode envolver perguntas formais ou informais e abrange dados financeiros e não financeiros. Por isso, a alternativa D está correta: ela reproduz exatamente a ideia de obter informações com pessoas que tenham conhecimento relevante. Já a observação é o auditor olhando um processo sendo executado, como um inventário ou um controle interno em funcionamento. Reexecução é o auditor repetir um procedimento ou controle para checar se ele foi feito corretamente. Recálculo é conferir a exatidão matemática. Procedimentos analíticos são comparações e análises de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Essa classificação está alinhada com a NBC TA 500, que trata da evidência de auditoria e dos procedimentos para obtê-la.