As técnicas de auditoria podem ser classificadas de acordo com o tipo de evidência obtida com sua aplicação. Os principais tipos de evidências são: física, documental, testemunhal e analítica. Nas auditorias, a técnica da observação direta é um método de coleta de informação contextualizada sobre a forma de funcionamento do objeto auditado. Essa técnica deve ser aplicada para:
- A)apurar o estado de conservação de equipamentos;
Errada, porque apurar estado de conservação de equipamentos costuma exigir inspeção física, e não apenas observação direta do funcionamento do processo.
- B)atestar a veracidade de notas fiscais junto ao Fisco;
Errada, porque atestar veracidade de notas fiscais junto ao Fisco depende de confirmação documental e externa, não de observação direta.
- C)averiguar a adequação da execução de processos;
Certa, porque a observação direta permite verificar in loco se a execução dos processos está adequada ao padrão esperado.
- D)corroborar obrigações assumidas pelo auditado junto a terceiros;
Errada, porque corroborar obrigações assumidas junto a terceiros é típico de confirmação externa, especialmente por circularização.
- E)verificar se os alegados licitantes participaram efetivamente do processo.
Errada, porque verificar participação de licitantes exige confronto documental e registros do certame, não observação direta do processo como técnica principal.
Gabarito: C
A observação direta é uma técnica de auditoria em que voce acompanha, no local, como a atividade realmente acontece. Ela serve para captar evidência física e contextual, ou seja, não só o resultado final, mas também o modo de execução do processo. É aquela técnica que ajuda o auditor a sair do “papel bonito” e ver a operação funcionando de verdade. Na prática, ela é muito útil quando o objetivo é verificar se procedimentos estão sendo executados conforme o que foi estabelecido, se há desvios operacionais, gargalos, retrabalho ou falhas de controle. Por isso, a observação direta combina muito com auditorias operacionais e de conformidade de processos. O gabarito é a letra C porque a técnica é indicada para averiguar a adequação da execução de processos. Aqui, o auditor observa diretamente se o processo é feito como deveria, em tempo real ou em ambiente controlado, e confronta isso com o padrão esperado. As outras alternativas apontam para provas documentais, confirmação externa ou verificação de terceiros, que não são o foco da observação direta. Em outras palavras: observar é ver o processo andando, não conferir nota fiscal no balcão nem pedir testemunho ao universo.