Sobre os procedimentos considerados na aplicação dos testes de observância, leia o fragmento a seguir. A _____________ representa a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis, enquanto a __________________representa o acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. Já na _________ e na ____________ obtém-se informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Assinale a opção cujos itens completam corretamente as lacunas do fragmento acima.
- A)inspeção – observação – investigação – confirmação
Correta, porque associa inspeção à verificação de registros e ativos, observação ao acompanhamento do procedimento e investigação/confirmação à obtenção de informações com pessoas conhecedoras.
- B)observação – inspeção – investigação – confirmação
Errada, porque troca inspeção e observação, invertendo as definições básicas desses procedimentos.
- C)investigação – confirmação – inspeção – observação
Errada, porque começa com investigação e confirmação, mas essas técnicas não correspondem à verificação de registros/ativos nem ao acompanhamento de processo.
- D)observação – investigação – inspeção – confirmação
Errada, porque coloca observação e investigação nas funções erradas, confundindo técnicas de verificação com técnicas de obtenção de informações.
- E)confirmação – investigação – inspeção - observação
Errada, porque inicia com confirmação e investigação, quando a primeira lacuna pede a técnica de verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Gabarito: A
Nos testes de observância, o auditor quer saber se os controles internos existem e funcionam como deveriam. Para isso, ele usa alguns procedimentos clássicos: inspeção, observação, investigação e confirmação. A inspeção é a conferência de registros, documentos e até ativos tangíveis, como quando o auditor confere um bem no estoque ou um contrato arquivado. Já a observação é o famoso “ver acontecer”. O auditor acompanha a execução de um processo ou procedimento no momento em que ele ocorre, para perceber se a rotina está sendo cumprida na prática, e não só no papel. É o tipo de técnica que mostra se o controle vive mesmo ou se só aparece bonito no manual. A investigação, também tratada na doutrina como indagação, consiste em obter informações com pessoas que conhecem as transações e operações, dentro ou fora da entidade. A confirmação segue a mesma lógica de buscar informação junto a terceiros, mas de forma formal e dirigida, como nas circularizações. A NBC TA 500 e a literatura de auditoria tratam esses procedimentos como fontes básicas de evidência de auditoria. Por isso o gabarito A está correto: primeiro vem a inspeção, depois a observação, e, por fim, a investigação e a confirmação como formas de colher informações de pessoas conhecedoras dos fatos. A banca costuma cobrar exatamente essa associação entre técnica e definição, então vale decorar sem drama.