Exige-se que o auditor identifique e avalie os riscos de distorção relevantes nas demonstrações contábeis decorrentes de fraude, e que planeje e implemente respostas apropriadas para os riscos avaliados, de acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. As informações usadas para identificar os riscos de distorção relevantes nas demonstrações contábeis do grupo devido à fraude podem incluir:
- A)a avaliação, pela equipe de auditoria, dos riscos de que suas demonstrações contábeis possam ser distorcidas de maneira relevante como resultado de fraude.
Errada, porque traz a avaliação feita pela equipe de auditoria, mas a questão pede informações usadas para identificar riscos no grupo, não a própria conclusão da equipe.
- B)os responsáveis pela governança do grupo monitoram o processo da administração para identificar e responder aos riscos de fraude no grupo e os controles que o grupo estabeleceu para mitigar esses riscos.
Errada, porque descreve o monitoramento pelos responsáveis pela governança, que é relevante, mas não corresponde ao conjunto de informações indicado para identificar riscos de fraude no grupo.
- C)os componentes gerais, para os quais o risco de fraude é provável, bem como determinar se a equipe encarregada do trabalho tem conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou indícios de fraude que afetem o componente ou o grupo.
Errada, porque mistura ideias sobre componentes e conhecimento da equipe de auditoria, mas não traduz corretamente a informação específica exigida pela NBC TA 240 para riscos de fraude no grupo.
- D)as respostas da equipe de auditoria encarregada do trabalho às indagações dos responsáveis pela governança, para determinar se têm conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou indícios de fraude que afetem o componente ou o grupo.
Errada, porque fala das respostas da equipe de auditoria às indagações da governança, o que não é a fonte de informação pedida pela norma para identificar riscos.
- E)o processo da administração do grupo para identificar e responder aos riscos de fraude no grupo, inclusive quaisquer riscos específicos de fraude identificados pela equipe de auditoria ou saldos contábeis, classes de transações ou divulgações para as quais, o risco de fraude seja provável.
Certa, porque aponta o processo da administração do grupo para identificar e responder aos riscos de fraude, inclusive riscos específicos identificados pela equipe de auditoria em áreas de maior probabilidade de fraude.
Gabarito: E
A NBC TA 240 trata da responsabilidade do auditor diante de fraude e deixa claro que ele não pode se contentar com uma visão superficial das demonstrações. Quando há auditoria de grupo, a preocupação aumenta porque os riscos podem estar espalhados entre controladora e componentes, e a equipe precisa reunir informações que ajudem a enxergar onde a fraude poderia nascer e se esconder. Por isso, a norma orienta o auditor a considerar informações sobre o processo da administração do grupo para identificar e responder aos riscos de fraude. Esse ponto é importante porque a administração é quem estrutura controles, monitora riscos e, em tese, deveria perceber vulnerabilidades antes do auditor. Se esse processo é fraco, o risco de distorção relevante cresce rapidinho. O gabarito é a letra E porque ela descreve exatamente esse tipo de informação útil na identificação dos riscos: o processo da administração do grupo para lidar com fraudes e, além disso, riscos específicos percebidos pela própria equipe de auditoria, inclusive em saldos, classes de transações ou divulgações nas quais a fraude seja provável. Isso está alinhado com a lógica da NBC TA 240 e com a abordagem de risco das NBC TAs. Em prova, a banca costuma misturar quem faz o quê. O auditor avalia, mas a informação central aqui é sobre o processo da administração do grupo e sobre pontos de maior probabilidade de fraude. Ou seja, não basta falar genericamente em governança ou em respostas do auditor: o foco está nas fontes de informação que ajudam a identificar onde a distorção relevante pode surgir.