Durante os trabalhos de auditoria de demonstrações financeiras de uma empresa industrial do ramo de robótica, o auditor adotou os seguintes procedimentos: 1. Comparou os Balanços Patrimoniais e as Demonstrações de Resultado dos exercícios de 2022 e 2023, a fim de identificar oscilações nas principais contas patrimoniais e de resultado. Através desse procedimento, ele identificou variações inesperadas nas contas de aplicações financeiras de curto prazo. 2. Examinou o Livro Razão das três principais contas de aplicação e constatou inconsistências em alguns lançamentos contábeis. 3. Enviou uma carta à instituição financeira, com autorização da administração, solicitando que esta confirmasse se os saldos registrados na contabilidade eram compatíveis com o valor real das aplicações. Ao final dos trabalhos, o auditor concluiu que havia distorções relevantes nas contas de aplicações financeiras de curto prazo, capazes de comprometer a integridade do Balanço Patrimonial, mas que não eram generalizadas para as demais demonstrações. Considerando o caso hipotético, à luz da NBC TA – Normas de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica do Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que “os procedimentos descritos em 1, 2 e 3 são denominados, respectivamente, ____________________, __________________ e _________________. No caso descrito, o auditor deverá emitir uma opinião ________________, do tipo ______________”. Assinale a alternativa que completa correta e sequencialmente a afirmativa anterior.
- A)Recálculo / Observação / Indagação / não modificada / com ressalva
Errada, porque o item 1 não é recálculo nem o item 2 é observação; além disso, a conclusão de opinião não modificada contraria a existência de distorção relevante.
- B)Recálculo / Inspeção / Circularização / modificada / abstenção de opinião
Errada, porque o item 2 não é inspeção no sentido de exame de razão apenas, e a circularização é confirmação externa, mas o tipo de opinião indicado também está inadequado.
- C)Procedimentos Analíticos / Inspeção / Indagação / modificada / com ressalva
Errada, porque o item 1 até poderia lembrar procedimentos analíticos, mas o item 3 não é indagação e, com distorção relevante, a opinião deve ser modificada.
- D)Revisão Analítica / Observação / Confirmação Externa / modificada / adversa
Errada, porque o item 1 não é revisão analítica no sentido da alternativa e o desfecho adverso só caberia se a distorção fosse relevante e generalizada.
- E)Procedimentos Analíticos / Inspeção / Confirmação Externa / modificada / com ressalva
Certa, porque o item 1 é procedimento analítico, o item 2 é inspeção, o item 3 é confirmação externa, e a distorção relevante sem generalização gera opinião modificada com ressalva.
Gabarito: E
A questão mistura dois blocos clássicos da NBC TA: procedimentos de auditoria e forma de opinião. No item 1, o auditor comparou demonstrações de dois exercícios para enxergar oscilações e variações inesperadas. Isso é procedimento analítico, também chamado de revisão analítica quando feito nessa fase de comparação e investigação de tendências. No item 2, ao examinar o Livro Razão, ele fez inspeção, porque analisou registros e documentos contábeis. No item 3, ao enviar carta ao banco para confirmar saldos, ele usou confirmação externa, a famosa circularização. Na parte da opinião, a pista importante é esta: há distorção relevante, mas ela não é generalizada. Pela NBC TA 705, quando a distorção é relevante, porém não generalizada, o auditor emite opinião modificada com ressalva. Se fosse generalizada, aí entrariam os cenários mais pesados, como adversa ou abstenção de opinião, dependendo da limitação ou da distorção. Ou seja, aqui o relatório não está “cancelado”, mas também não pode ser limpo. Então o gabarito E está correto porque traduz exatamente essa combinação: procedimentos analíticos, inspeção e confirmação externa, seguidos de opinião modificada do tipo com ressalva. É a cara da auditoria: olhar o todo, cutucar os detalhes e pedir confirmação para quem está fora da empresa. Quando os números contam uma história estranha, o auditor não “acha bonito”, ele pergunta, confere e, se necessário, ressalva.