A auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Tício, auditor interno da Hemobrás, está auditando a área de compras da entidade. Assinale a alternativa que corresponde corretamente a papéis de trabalho, que Tício deverá seguir em observância à Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01 – da auditoria interna.
- A)A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados, organizados e arquivados em meio físico, mesmo que também processados digitalmente.
Errada, porque os papéis de trabalho podem ser elaborados e arquivados também em meio eletrônico, não apenas físico.
- B)Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos que forem anexados aos papéis de trabalho, sendo interno ao órgão auditado, dispensam verificação de integridade.
Errada, porque documentos anexados aos papéis de trabalho precisam ter sua integridade e confiabilidade analisadas, mesmo que sejam internos.
- C)Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
Certa, pois reproduz a exigência da NBC TI 01 de que os papéis de trabalho tenham detalhamento suficiente para entender planejamento, procedimentos, julgamentos e conclusões.
- D)Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos e provas, obtido sno curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. Informações não comprovadas, como indícios de erros e fraudes, não devem constar nos papéis de trabalho.
Errada, porque os papéis de trabalho servem justamente para registrar fatos, provas e também indícios relevantes de erros e fraudes, quando houver.
Gabarito: C
Os papéis de trabalho são a memória da auditoria: é neles que o auditor registra o que fez, o que encontrou e por que chegou àquela conclusão. Na auditoria interna, isso é ainda mais importante porque o trabalho precisa ser organizado, rastreável e capaz de mostrar o caminho percorrido pelo auditor. Pense neles como o "rastro de migalhas" que permite entender a lógica da fiscalização, sem depender da lembrança de quem auditou. Pela NBC TI 01, os papéis de trabalho devem conter informações suficientes para demonstrar o planejamento, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados, além do julgamento profissional usado e do suporte das conclusões alcançadas. Ou seja, não basta dizer que auditou: você precisa mostrar como auditou e por que chegou àquele resultado. É exatamente isso que faz a alternativa C. Ela traduz com fidelidade a exigência normativa de abrangência e detalhamento dos papéis de trabalho. A norma busca permitir a compreensão completa do trabalho executado, inclusive para revisão interna, supervisão e eventual necessidade de reconstituição dos procedimentos. As demais alternativas escorregam em pontos clássicos: a auditoria interna não fica presa apenas ao meio físico, e documentos anexados não podem ser aceitos de forma cega, sem verificação de integridade. Além disso, indícios de irregularidades podem e devem constar na documentação, porque a função do auditor também é registrar evidências e alertas relevantes para a administração, sempre com reserva e formalização por escrito.