O auditor de controle interno, João do Espírito Santo, realizou o relatório da Auditoria Interna abordando os seguintes aspectos: • o objetivo e a extensão dos trabalhos; • a metodologia adotada; • eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; • a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; • os riscos associados aos fatos constatados; e, • as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados. Considerando as normas relativas ao Relatório da Auditoria Interna estabelecidas no item 12.3 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna apresentado pelo auditor de controle interno
- A)atende integralmente as orientações estabelecidas no item 12.3 da NBC TI 01.
Errada, porque o relatório não apresenta os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão, que também são exigidos pela NBC TI 01.
- B)não atende integralmente as orientações estabelecidas no item 12.3 da NBC TI 01, tendo em vista que não apresenta os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
Certa, pois a descrição está incompleta justamente pela ausência dos principais procedimentos de auditoria aplicados e de sua extensão.
- C)atende integralmente as orientações estabelecidas no item 12.3 da NBC TI 01, pois a referida norma não exige formalidade, objetividade e nem elementos essenciais a serem observados em sua elaboração.
Errada, porque a NBC TI 01 exige, sim, formalidade e elementos essenciais mínimos no relatório de Auditoria Interna.
- D)não atende às orientações estabelecidas no item 12.3 da NBC TI 01, tendo em vista que a referida norma não estabelece a necessidade de apresentar as eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
Errada, porque a norma também prevê a indicação das eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
Gabarito: B
A NBC TI 01, no item 12.3, exige que o relatório de Auditoria Interna seja claro e contenha os elementos essenciais para permitir a compreensão do trabalho realizado e das conclusões alcançadas. Não basta dizer o que foi encontrado: o relatório precisa mostrar como a auditoria chegou lá, com objetividade e rastreabilidade. Entre os pontos exigidos estão o objetivo e a extensão dos trabalhos, a metodologia adotada, as limitações ao alcance dos procedimentos, os fatos constatados, as evidências, os riscos e as conclusões com recomendações. Até aqui, o relatório descrito na questão está bem encaminhado, quase um aluno aplicado que fez a maior parte da lição. O problema está em um detalhe importante: a norma também pede a indicação dos principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. Isso significa informar quais testes, verificações ou análises foram feitos e em que alcance, para dar transparência ao trabalho. Sem isso, o relatório fica incompleto perante a NBC TI 01. Por isso, o gabarito é a letra B. O enunciado descreve vários itens corretos, mas omite exatamente um elemento exigido pela norma: os principais procedimentos de auditoria aplicados e a extensão desses procedimentos.