Considerando a importância da auditoria interna para a melhoria da governança na gestão pública municipal, analise as afirmativas a seguir. I. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria interna, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. II. O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. III. Os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Está correto o que se afirma em
- A)I, II e III.
A alternativa reúne as três assertivas como corretas. A I descreve adequadamente os papéis de trabalho como os documentos e registros que registram fatos, evidências e exames realizados para dar suporte à opinião e às recomendações da auditoria interna. A II e a III também estão alinhadas à técnica de auditoria interna, pois tratam, respectivamente, do planejamento com exames preliminares para definir abrangência e oportunidade do trabalho e dos procedimentos de auditoria, que incluem testes de observância e substantivos para formar conclusões fundamentadas.
- B)II, apenas.
Essa opção afirma que somente a assertiva II estaria correta. Embora a II realmente traduza o planejamento da auditoria interna como um exame preliminar das áreas, atividades, produtos e processos para definir escopo e momento dos trabalhos, as assertivas I e III também estão corretas. A I corresponde ao conceito técnico de papéis de trabalho e a III descreve corretamente os procedimentos de auditoria, de modo que a exclusividade apontada pela alternativa não se sustenta.
- C)I e III, apenas.
Aqui se sustenta que apenas as assertivas I e III estariam corretas. A I, de fato, está certa ao definir papéis de trabalho como o registro documental dos exames e evidências da auditoria, e a III também está correta ao incluir testes de observância e substantivos entre os procedimentos de auditoria. O problema é que a II também está correta, pois o planejamento envolve justamente exames preliminares para delimitar a extensão e a época do trabalho, então a alternativa omite uma assertiva verdadeira.
- D)II e III, apenas.
A alternativa afirma que as assertivas II e III estariam corretas, deixando a I de fora. A II e a III realmente traduzem, em termos técnicos, o planejamento da auditoria interna e os procedimentos usados para obter evidências suficientes e adequadas. Porém, a I também está correta ao conceituar os papéis de trabalho como documentos que suportam a opinião e as recomendações do auditor, então a exclusão dessa assertiva torna a opção incorreta.
Gabarito: A
A questão cobra conceitos básicos da auditoria interna, especialmente os elementos que aparecem na norma profissional: papéis de trabalho, planejamento e procedimentos. Em auditoria, papéis de trabalho são o registro do que foi feito e do que foi encontrado, servindo de base para a conclusão do auditor. É o famoso rastro da auditoria: se não está documentado, vira quase lenda urbana. O planejamento também está correto porque a auditoria interna começa com exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, justamente para definir a extensão e o momento dos testes. Isso garante foco, economia de tempo e melhor direcionamento do trabalho, sempre alinhado às diretrizes da administração da entidade. Já os procedimentos de auditoria interna abrangem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, para que o auditor tenha elementos suficientes para sustentar suas conclusões e recomendações. Essa ideia é bem típica das normas de auditoria interna, especialmente a NBC TI 01, que trata da documentação, planejamento e execução do trabalho. Por isso, o gabarito A está correto: as três afirmativas estão de acordo com a doutrina e com a normatização da auditoria interna. A banca mistura conceitos clássicos para ver se você reconhece a linguagem técnica sem tropeçar no detalhe.