Os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Os testes substantivos de auditoria interna visam à
- A)constatação de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em funcionamento, por meio da verificação de registros, de documentos e de ativos tangíveis.
Errada: descreve teste de controle, pois verifica se os controles internos da administração estão funcionando.
- B)confirmação de fatos, por meio da obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Errada: isso é confirmação externa ou investigação por indagação, e não teste substantivo.
- C)verificação do cumprimento pelos funcionários e administradores, por meio do acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
Errada: corresponde ao procedimento de निरी? na verdade, corresponde à observação de processo ou procedimento durante sua execução.
- D)obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Certa: define exatamente o teste substantivo, voltado a evidenciar suficiência, exatidão e validade dos dados.
Gabarito: D
Em auditoria, os procedimentos servem para juntar evidências e dar base às conclusões do auditor. A ideia é simples: cada técnica ajuda a responder a uma pergunta diferente sobre a entidade. Quando o auditor quer saber se os dados gerados pelos sistemas realmente fazem sentido, ele entra no terreno dos testes substantivos. Os testes substantivos buscam evidência sobre suficiência, exatidão e validade das informações. Em outras palavras, o auditor quer confirmar se os valores, registros e demonstrações estão corretos e completos. Isso costuma envolver conferência de saldos, documentos, cálculos e até confrontos entre registros e a realidade. É o famoso "confiar, mas conferir". Por isso, a alternativa D está correta: ela descreve exatamente a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Esse é o núcleo dos testes substantivos, em contraste com os testes de controles, que verificam se os controles internos estão funcionando. Na prática, a auditoria interna segue também a lógica das normas profissionais aplicáveis, como as normas de auditoria interna do IIA e, no setor público, as diretrizes de auditoria interna governamental, sempre com foco em evidência suficiente e apropriada. A banca gosta de trocar os nomes das técnicas para ver se voce confunde teste substantivo com teste de controle. Não cai nessa armadilha.