Conforme a NBC TA 330, o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível das afirmações é denominado
- A)teste de detalhes.
Errada, porque teste de detalhes é procedimento substantivo para verificar valores, saldos ou divulgações, e não a eficácia de controles.
- B)estimativa.
Errada, porque estimativa não é um procedimento de auditoria com essa finalidade; o enunciado trata de teste de controle.
- C)procedimento analítico substantivo.
Errada, porque procedimento analítico substantivo busca evidências por relações e tendências, não pela avaliação da operação de controles.
- D)teste de controle.
Certa, porque é exatamente o procedimento planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles.
- E)procedimento de avaliação de riscos.
Errada, porque procedimento de avaliação de riscos é usado na identificação e entendimento dos riscos, não para testar a eficácia dos controles.
Gabarito: D
A NBC TA 330 trata das respostas do auditor aos riscos avaliados. Dentro desse contexto, quando o auditor quer saber se um controle realmente funciona na prática, ele planeja um procedimento para verificar a efetividade operacional do controle. Esse procedimento recebe o nome de teste de controle. Em outras palavras: não basta o controle existir no papel, ele precisa agir de verdade na prevenção, detecção ou correção de distorções relevantes. Esse ponto é clássico em auditoria: teste de controle serve para suportar a confiança do auditor nos controles internos. Se o controle for efetivo, o auditor pode reduzir a extensão de outros testes. Se não for, ele terá de ampliar a substância da investigação. A lógica está alinhada à NBC TA 330, que disciplina a natureza, época e extensão das respostas do auditor aos riscos avaliados. Por isso, o gabarito é a letra D. A questão descreve exatamente o procedimento voltado a avaliar a efetividade operacional dos controles no nível das afirmações, e esse é o conceito de teste de controle. As demais alternativas falam de procedimentos que têm outra finalidade, especialmente voltados a substância, estimativa ou avaliação de risco, e não à checagem da operação do controle.