Em 01/01/2025, uma sociedade empresária que prestava serviços de perícia adquiriu, à vista, um computador para ser utilizado em sua atividade fim por R$ 12.000. Em 31/01/2025, a sociedade empresária reconheceu a despesa de depreciação do computador, de R$ 200, e a despesa de salários de R$ 5.000, com pagamento previsto para fevereiro. Além disso, pagou antecipadamente o aluguel do mês de fevereiro, que era de R$ 1.000. Na Demonstração dos Fluxos de Caixa da sociedade empresária, a atividade operacional consumiu, em janeiro, o seguinte montante:
- A)R$ 1.000.
Certa, porque o único desembolso operacional de janeiro foi o aluguel pago antecipadamente, no valor de R$ 1.000.
- B)R$ 6.000.
Errada, porque inclui valores que não consumiram caixa operacional em janeiro, como depreciação e salários ainda não pagos.
- C)R$ 12.000.
Errada, porque R$ 12.000 foi gasto na compra de computador, que é fluxo de investimento, não operacional.
- D)R$ 13.000.
Errada, porque soma itens que não geraram saída operacional de caixa no mês, inflando o valor.
- E)R$ 18.000.
Errada, porque mistura despesas reconhecidas com desembolsos, sem respeitar a separação entre competência e caixa.
Gabarito: A
Na DFC, o que manda é o caixa, não a simples competência. Então, quando a empresa reconhece despesa, isso nem sempre vira saída de dinheiro no mesmo momento. Depreciação, por exemplo, é despesa contábil sem desembolso, então não entra como consumo de caixa operacional. Já salários reconhecidos para pagamento futuro também não afetam o caixa de janeiro, porque o dinheiro ainda não saiu. Aqui, o único desembolso operacional em janeiro foi o aluguel pago antecipadamente de fevereiro, no valor de R$ 1.000. Mesmo sendo antecipado, é saída de caixa ligada à atividade operacional. O computador comprado à vista por R$ 12.000 não entra na atividade operacional, porque é aquisição de ativo imobilizado, classificada como fluxo de investimento. Ou seja: depreciação zero efeito no caixa, salários sem pagamento zero efeito em janeiro, e aluguel antecipado consome caixa operacional. Resultado: a atividade operacional consumiu R$ 1.000. A lógica está alinhada à NBC TG 03 (Demonstração dos Fluxos de Caixa), que separa fluxos operacionais, de investimento e de financiamento e trata como operacionais os pagamentos ligados ao funcionamento normal da empresa.