Um supermercado apresentava os seguintes saldos em 31/12/2023: Caixa:..................................................................................R$40.000; Estoque de produtos perecíveis: ......................................R$80.000; Estoque de produtos não perecíveis: .............................R$100.000; Contas a receber em até 60 dias:....................................R$120.000; Conta corrente no banco: ...............................................R$150.000; Investimentos no banco para resgate em um ano:........R$170.000. Assinale a opção que indica o saldo de Caixa e equivalentes de Caixa, apresentado na Demonstração dos Fluxos de Caixa em 31/12/2023.
- A)R$190.000.
Correta, porque soma apenas o caixa e a conta bancária, que compõem caixa e equivalentes de caixa.
- B)R$270.000.
Errada, porque inclui valor que não pertence ao conceito de caixa e equivalentes.
- C)R$310.000.
Errada, porque provavelmente adiciona o investimento de um ano, que não é equivalente de caixa.
- D)R$390.000.
Errada, porque acrescenta contas que não são caixa, como estoques ou contas a receber.
- E)R$560.000.
Errada, porque reúne todos os saldos apresentados, mas nem todos são caixa e equivalentes.
Gabarito: A
Na DFC, a primeira tarefa é simples: descobrir o que entra em caixa e equivalentes de caixa. Pela lógica do CPC 03 (equivalente ao IAS 7), isso inclui o dinheiro disponível e aplicações de altíssima liquidez, com risco insignificante de mudança de valor. Em outras palavras: se parece dinheiro e age como dinheiro, pode entrar. Se precisar esperar muito para virar dinheiro, já era - ficou de fora da caixinha. Neste enunciado, entram o caixa (R$ 40.000) e a conta corrente no banco (R$ 150.000). Os estoques e as contas a receber não são caixa, porque são ativos operacionais e precisam de venda ou recebimento para virar dinheiro. O ponto decisivo é o investimento no banco para resgate em um ano: como o prazo é de 1 ano, ele não atende ao critério de equivalência de caixa, que exige curto prazo e alta liquidez, normalmente com vencimento original de até 3 meses. Assim, o saldo de caixa e equivalentes de caixa em 31/12/2023 é R$ 190.000, somando apenas R$ 40.000 + R$ 150.000. A banca FGV costuma cobrar exatamente essa leitura: não basta ser investimento financeiro, ele precisa ser praticamente dinheiro de imediato. Resumo mental para prova: caixa + banco + aplicação de curtíssimo prazo = caixa e equivalentes; prazo longo ou risco relevante = fora.