Em 01/01/2022, uma sociedade empresária adquiriu por R$50.000 uma debênture emitida por uma companhia aberta, com o objetivo de obter valorização e, posteriormente, lucro com a venda futura. Os juros eram de R$2.000 ao ano. Em 31/12/2022, o valor de mercado do ativo, com os juros incluídos, era de R$58.000. A empresa optou por reconhecer o valor justo da debênture através de Outros Resultados Abrangentes. O lançamento contábil relacionado à debênture em 31/12/2022 será:
- A)D- Instrumentos Financeiros: R$8.000 D- Receita Financeira: R$2.000 C- Ajuste de Avaliação Patrimonial: R$10.000
Errada, porque soma a variação total de R$8.000 ao ativo e ainda reconhece R$2.000 de juros, inflando o ajuste patrimonial para R$10.000.
- B)D- Instrumentos Financeiros: R$8.000 C- Receita Financeira: R$2.000 C- Ajuste de Avaliação Patrimonial: R$6.000
Certa, pois reconhece R$2.000 de receita financeira pelos juros e R$6.000 de ajuste de valor justo em OCI, que é o tratamento adequado.
- C)D- Instrumentos Financeiros: R$8.000 C- Receita Financeira: R$6.000 C- Ajuste de Avaliação Patrimonial: R$2.000
Errada, porque inverte a lógica: os R$2.000 são juros do período e não devem ser lançados como ajuste patrimonial, e o valor justo não é R$6.000 no total.
- D)D- Instrumentos Financeiros: R$8.000C- Ajuste de Avaliação Patrimonial: R$8.000
Errada, porque reconhece apenas a variação patrimonial de R$8.000 e ignora a receita financeira dos juros.
- E)D- Instrumentos Financeiros: R$8.000C- Receita Financeira: R$8.000
Errada, porque trata toda a variação de R$8.000 como receita financeira, sem separar a parcela que deve ir para OCI.
Gabarito: B
Quando a debênture é classificada a valor justo por meio de Outros Resultados Abrangentes, você separa duas coisas: a remuneração contratual e a variação do valor justo. A remuneração de R$2.000 vai para resultado como receita financeira. Já a mudança de valor de mercado do papel fica no patrimônio líquido, em Ajuste de Avaliação Patrimonial, porque a própria questão disse que a empresa escolheu OCI. Aqui, em 31/12/2022, o valor de mercado com juros incluídos era de R$58.000. Partindo de R$50.000 na compra, há R$8.000 de variação total. Só que R$2.000 correspondem aos juros do período, então o ajuste de valor justo efetivo é de R$6.000. Por isso, o lançamento correto combina receita financeira de R$2.000 e ajuste positivo de R$6.000. Esse tratamento está alinhado ao CPC 48 (instrumentos financeiros), que reproduz a lógica do IFRS 9: instrumentos de dívida mensurados a valor justo por OCI reconhecem os juros no resultado e a variação do valor justo em outros resultados abrangentes. Nada de misturar tudo num bolo só, porque contabilidade adora separar o que parece igual, mas não é. Assim, o gabarito B está correto porque ele reflete exatamente essa divisão: R$2.000 em receita financeira e R$6.000 em Ajuste de Avaliação Patrimonial, totalizando a atualização da debênture até R$58.000.