Em 31/12/X0, uma sociedade empresária tinha a receber de seus clientes R$100.000 em até cinco meses. A inadimplência era estimada em 4%. Assinale a opção que indica a apresentação do fato nas demonstrações contábeis da sociedade empresária.
- A)R$96.000 no ativo circulante e R$4.000 no passivo circulante, no balanço patrimonial.
Errada, porque a estimativa de inadimplência não vai para o passivo circulante, e sim como redutora do ativo que está sendo ajustado.
- B)R$100.000 no ativo circulante e R$4.000 no passivo circulante, no balanço patrimonial.
Errada, porque o valor bruto não deve permanecer sem dedução no ativo se já existe estimativa de perda de 4%.
- C)R$96.000 no ativo circulante, no balanço patrimonial, e evidenciação de R$4.000, em nota explicativa.
Errada, porque a perda estimada não é apenas nota explicativa; ela deve afetar a mensuração do ativo no balanço.
- D)R$100.000 no ativo circulante, no balanço patrimonial, e evidenciação de R$4.000, em nota explicativa.
Errada, porque manter R$100.000 no ativo ignora a estimativa de inadimplência, que deve reduzir o valor contábil do crédito.
- E)R$96.000 no ativo circulante e R$4.000 em conta redutora do ativo circulante, no balanço patrimonial.
Certa, porque o crédito deve ser apresentado líquido da perda estimada, com a parcela de 4% registrada como conta redutora do ativo circulante.
Gabarito: E
Quando a empresa tem um direito a receber de clientes, esse valor entra no ativo. Mas nem tudo que está na promessa vira dinheiro no bolso: se há risco de inadimplência, a contabilidade já reconhece essa perda estimada antes mesmo de ela acontecer. Isso é o princípio da prudência, hoje tratado dentro da lógica da mensuração pelo valor realizável e das perdas esperadas. Aqui, a sociedade tinha R$100.000 a receber em até cinco meses, então o crédito é classificado no ativo circulante. Só que, como a inadimplência estimada é de 4%, a empresa não pode deixar o contas a receber “cheio” como se recebesse tudo. Ela deve registrar uma estimativa de perda de R$4.000 como conta redutora do ativo, geralmente chamada de ajuste para perdas esperadas ou provisão para créditos de liquidação duvidosa. Na prática, o balanço mostra o crédito pelo valor bruto de R$100.000 e, logo abaixo, a dedução de R$4.000, chegando ao valor líquido de R$96.000. Ou seja: o ativo continua sendo o direito de receber, mas apresentado pelo que a empresa espera efetivamente realizar. Isso é o retrato contábil mais honesto da história. Por isso, a alternativa correta é a que leva R$96.000 ao ativo circulante e R$4.000 como conta redutora do próprio ativo. Não se joga essa perda para o passivo, porque não existe obrigação a pagar a terceiros; existe apenas redução do valor recuperável de um direito.