No ano de X0, uma entidade reconheceu receita de vendas de R$600.000. Do valor, 20% é previsto ser recebido no primeiro trimestre de X1. A entidade estima perdas com créditos de liquidação duvidosa de 4%. Em janeiro de X1, a entidade decidiu realizar apenas vendas à vista. No mês, ela recebeu R$116.000 de seus antigos clientes. Assinale a opção que indica a contabilização referente à inadimplência na Demonstração do Resultado do Exercício da entidade, em 31/01/X1.
- A)Reconhecimento de dedução da receita de R$4.000.
Errada, porque a inadimplência não é dedução da receita de vendas neste caso, mas ajuste de perda estimada no resultado.
- B)Reconhecimento de despesa operacional de R$R$4.000.
Errada, porque não houve reconhecimento de nova despesa operacional; houve redução da perda estimada, ou seja, reversão.
- C)Reconhecimento de receita operacional de R$800.
Errada, porque inadimplência não gera receita operacional.
- D)Reconhecimento de receita de vendas de R$800.
Errada, porque o valor de R$ 800 não corresponde a nova venda, mas a ajuste da estimativa de recebimento.
- E)Reconhecimento de reversão das perdas estimadas de R$800.
Certa, pois a perda estimada inicialmente foi maior do que a necessidade efetiva, gerando reversão de R$ 800 na DRE.
Gabarito: E
Aqui a ideia central é separar duas coisas: a receita de vendas já foi reconhecida em X0, mas a entidade também estimou a perda esperada com a parte a receber em X1. Quando existe essa estimativa de inadimplência, ela entra como despesa com perdas esperadas/PECLD, afetando o resultado. Depois, se a situação real mostra que a perda será menor do que a provisionada, a empresa faz reversão da estimativa, e isso aumenta o resultado do período. Em contabilidade, isso conversa com o CPC 48 (instrumentos financeiros), que trabalha com perda esperada para contas a receber, e com a lógica da DRE: despesa quando a perda aumenta, reversão quando a perda estimada diminui. No enunciado, a entidade vendeu R$ 600.000 em X0 e esperava receber 20% em X1, isto é, R$ 120.000. Sobre esse valor, ela estimou perda de 4%, então a perda esperada seria de R$ 4.800. Só que, em janeiro de X1, recebeu R$ 116.000 dos antigos clientes, mostrando que a inadimplência efetiva/esperada caiu para R$ 4.000. Resultado: sobra uma provisão exagerada de R$ 800, que deve ser revertida. Ou seja, não é despesa nova, nem receita de vendas, nem dedução da receita. O efeito correto na DRE é a reversão das perdas estimadas em R$ 800, porque houve melhora da estimativa de recebimento. Em prova da FGV, vale ficar atento: a banca gosta de misturar receita, recebimento e ajuste de provisão para ver se você confunde caixa com resultado. Resumo mental: estimou perda, registrou despesa; a perda real ficou menor, reverte a diferença. Simples, elegante e sem susto.