Uma entidade apresentava os seguintes saldos em seu balanço patrimonial em 01/12/X0: Caixa: R$100.000; Clientes: R$40.000; Terrenos: R$30.000; Capital Social: R$170.000. Em dezembro de X0, aconteceram os seguintes fatos: Recebimento do saldo de clientes. Pagamento de R$36.000, referente a um ano de aluguel antecipado, com início imediato. • Aumento de capital social de R$25.000 em dinheiro. • Contração de empréstimo bancário no valor de R$15.000. • Compra de R$50.000 em estoque, para pagamento em 90 dias. • Venda à vista de metade do estoque por R$48.000. • Compra de moto que será utilizada para entregas por R$32.000 à vista. Assinale a opção que indica o fluxo de caixa gerado pela atividade operacional da entidade nesse mês.
- A)R$20.000.
Errada, porque ignora o recebimento de clientes e a venda à vista, que aumentam o caixa operacional, e também não considera o aluguel pago.
- B)R$35.000.
Errada, porque o fluxo operacional é maior do que R$ 35.000 após incluir os recebimentos e descontar o aluguel.
- C)R$52.000.
Certa, pois soma os recebimentos operacionais (clientes e venda à vista) e subtrai a saída operacional do aluguel antecipado.
- D)R$67.000.
Errada, porque inclui valores que não pertencem ao fluxo operacional, como capital, empréstimo ou investimento em moto.
- E)R$85.000.
Errada, porque superestima o caixa operacional ao misturar entradas que não são operacionais com as que realmente são.
Gabarito: C
Na DFC, o segredo é simples: atividade operacional é o que nasce do giro normal da empresa, isto é, receber de clientes e pagar despesas ligadas ao funcionamento. Já aportes de capital, empréstimos e compra de imobilizado não entram no operacional, porque pertencem, em regra, às atividades de financiamento e de investimento. Esse é o tipo de divisão que a NBC TG 03 (equivalente ao CPC 03) trabalha para a Demonstração dos Fluxos de Caixa. Aqui, o fluxo operacional começou com o recebimento dos clientes: R$ 40.000 entram no caixa. Depois, a venda à vista de metade do estoque por R$ 48.000 também é fluxo operacional, porque é receita da atividade principal e entrou em dinheiro. Até aqui, o caixa já recebeu R$ 88.000. Do outro lado, o pagamento de R$ 36.000 do aluguel antecipado sai do caixa e é despesa operacional, porque está ligado ao uso do imóvel no curso normal da atividade. A compra do estoque a prazo, o aumento de capital, o empréstimo bancário e a compra da moto não entram no cálculo do fluxo operacional deste mês, pois pertencem a outras naturezas de fluxo ou ainda não afetaram o caixa. Então a conta fica: R$ 40.000 + R$ 48.000 - R$ 36.000 = R$ 52.000. Por isso, o gabarito é a alternativa C.