Uma sociedade empresária contabilizou em janeiro de X0 despesas de salários no valor de R$400.000. Estes serão pagos em 10/02/X0. Na ocasião a sociedade empresária reteve imposto de renda de 12,5%. Assinale a opção que indica os lançamentos contábeis da sociedade empresária em 31/01/X0:
- A)D- Despesa com salários R$400.000 C- IR na fonte a recolher R$50.000 C- Salários a pagar R$350.000
Correta, pois reconhece a despesa pelo valor bruto e separa o salário líquido do IRRF a recolher.
- B)D- Despesa com salários R$450.000 C- IR na fonte a recolher R$50.000 C- Salários a pagar R$400.000
Errada, porque superestima a despesa e ainda mistura os valores do passivo de forma incoerente.
- C)D- Despesa com salários R$350.000 D- Despesa com IR na fonte R$50.000 C- Salários a pagar R$400.000
Errada, porque reduz indevidamente a despesa com salários e trata a retenção como despesa da empresa.
- D)D- Despesa com salários R$400.000 D- Despesa com IR na fonte R$50.000 C- Salários a pagar R$450.000
Errada, porque soma o IR retido aos salários a pagar, como se a empresa devesse o valor bruto aos empregados.
- E)D- Despesa com salários R$350.000 D- Despesa com IR na fonte R$50.000 C- Salários a pagar R$350.000 C- IR na fonte a recolher R$50.000
Errada, porque duplica a lógica da retenção e ainda divide mal os valores do passivo.
Gabarito: A
Aqui a lógica é bem simples: a empresa reconhece a despesa pelo valor bruto dos salários, porque esse é o custo do trabalho do período. O fato de haver retenção de imposto de renda na fonte não reduz a despesa salarial. Em vez disso, ele cria uma obrigação da empresa com o Fisco, já que parte do salário vai ser recolhida ao governo e não ao empregado. Então, em 31/01/X0, a sociedade empresária registra D - Despesa com salários de R$400.000. Em seguida, separa o passivo em duas partes: R$350.000 como salários a pagar, que é o valor líquido devido aos empregados, e R$50.000 como IR na fonte a recolher, que será repassado ao governo. Isso fecha a conta sem inventar despesa extra nem reduzir o gasto total. A base conceitual aqui vem do regime de competência: registra-se o fato gerador no período em que ele ocorre, independentemente do pagamento em 10/02/X0. Em linguagem de prova, salário bruto vira despesa; retenção vira passivo. Simples assim, sem truque de mágica contábil. Por isso, o gabarito A está correto: ele reconhece a despesa total de R$400.000 e divide corretamente a obrigação entre o valor líquido a pagar aos funcionários e o imposto retido a recolher.