Durante a execução de uma auditoria de demonstrações contábeis, o auditor José busca evidências para formar convicção sobre os saldos registrados em Estoques de Mercadorias ao final do exercício de 2022. Para tanto, ele executa os seguintes procedimentos: 1. Compara os saldos com aqueles registrados ao final dos exercícios de 2020 e 2021, a fim de saber se houve oscilações significativas. Assim, ele percebe que o saldo, em 31/12/2022, é bem maior do que no encerramento dos anos anteriores. 2. José questiona de forma verbal o diretor de compras da entidade, que informa que houve aquisições relevantes nos dois últimos meses do ano, a fim de aproveitar preços mais competitivos. 3. Por fim, para confirmar a informação, José examina a razão da conta-contábil de Estoques, verificando se os dez últimos registros de entrada efetuados na conta estão acompanhados da respectiva nota fiscal. No caso em tela e, de acordo com as normas de auditoria que regem o tema, é correto afirmar que os procedimentos descritos em 1, 2 e 3 são denominados, respectivamente:
- A)Inspeção, indagação e observação.
Errada, porque o item 1 não é inspeção, e sim procedimento analítico, além de o item 3 também não ser observação.
- B)Procedimentos analíticos, indagação e inspeção.
Certa, pois o item 1 traz comparação de saldos, o item 2 é pergunta verbal ao gestor e o item 3 é exame de registros e documentos.
- C)Procedimentos analíticos, indagação e recálculo.
Errada, porque o item 3 não envolve recálculo, já que o auditor não está refazendo cálculos ou conferindo operações matemáticas.
- D)Revisão analítica, confirmação externa e observação.
Errada, pois o item 2 não é confirmação externa, já que a informação veio de alguém da própria entidade, e o item 3 não é observação.
- E)Procedimentos analíticos, confirmação interna e inspeção.
Errada, porque o item 2 não corresponde a confirmação interna e o item 3 está corretamente caracterizado como inspeção, não sendo essa combinação a indicada.
Gabarito: B
A questão cobra os tipos de procedimentos de auditoria previstos na NBC TA 500, que incluem, entre outros, inspeção, observação, indagação, confirmação externa, recálculo, reperformance e procedimentos analíticos. Aqui, o passo 1 consiste em comparar saldos de 2022 com 2020 e 2021 para identificar oscilações relevantes. Isso é o clássico procedimento analítico, porque o auditor usa relações e tendências para chamar atenção para variações incomuns, em vez de olhar documento por documento. No passo 2, José faz uma pergunta verbal ao diretor de compras para entender a causa do aumento dos estoques. Isso é indagação. É o procedimento mais simples de todos: o auditor pergunta, a fonte responde. Sozinho, ele não prova tudo, mas ajuda a formar convicção e a direcionar outros testes. No passo 3, ele examina a razão da conta e verifica se os últimos lançamentos de entrada estão acompanhados das respectivas notas fiscais. Isso é inspeção, porque o auditor está examinando registros e documentos para confirmar a existência de suporte documental. Não é recálculo, porque ele não está refazendo contas; também não é observação, porque ele não está assistindo a um processo em execução. Por isso, o gabarito é B: procedimentos analíticos, indagação e inspeção. A lógica é bem típica de prova: comparar saldos é análise, questionar gestor é indagação, e verificar documentos é inspeção. A banca adora misturar nomes parecidos para ver se você cai no canto da sereia.