Sobre a demonstração dos Fluxos de Caixa, analise as afirmativas a seguir. I. Os equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo, e não para investimento ou outros propósitos. II. Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. III. A entidade deve apresentar conjuntamente as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos advindos das atividades de investimento e de financiamento. Está correto o que se afirma em
- A)I, II e III.
A alternativa afirma que as três assertivas estão corretas. As assertivas I e II realmente reproduzem definições da CPC 03: equivalentes de caixa são mantidos para atender compromissos de curto prazo, e os fluxos operacionais decorrem das principais atividades geradoras de receita. O problema está na III, porque a norma exige a divulgação separada das principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos das atividades de investimento e de financiamento, e não a apresentação "conjunta" desses fluxos.
- B)I e II, apenas.
A alternativa sustenta que apenas as assertivas I e II estão corretas. Isso está de acordo com a CPC 03: equivalentes de caixa servem para liquidez imediata, e os fluxos operacionais representam as entradas e saídas ligadas à atividade principal da entidade. Já a III erra ao inverter a lógica da demonstração, pois os recebimentos e pagamentos brutos de investimento e financiamento devem ser evidenciados separadamente, salvo hipóteses específicas de compensação previstas na norma.
- C)I e III, apenas.
A alternativa diz que as assertivas I e III estariam corretas. A assertiva I está correta, mas a III está incorreta porque a DFC não manda reunir "conjuntamente" os recebimentos e pagamentos brutos de investimento e financiamento; a regra é a divulgação separada das principais classes desses fluxos. Assim, a combinação proposta pela alternativa não corresponde ao texto e à sistemática da CPC 03.
- D)II e III, apenas.
A alternativa afirma que apenas as assertivas II e III estariam corretas. A assertiva II realmente está certa, pois os fluxos operacionais vêm das atividades geradoras de receita da entidade, mas a III está errada pelo mesmo motivo já apontado: a norma exige segregação dos principais recebimentos e pagamentos brutos de investimento e financiamento. Além disso, a assertiva I também é verdadeira, de modo que a combinação indicada na alternativa fica duplamente incorreta.
Gabarito: B
A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) mostra de onde o caixa entrou e para onde ele saiu no período. Ela separa os fluxos em atividades operacionais, de investimento e de financiamento, o que ajuda voce a enxergar se a empresa gera caixa com a atividade principal ou se depende de outras fontes. A afirmativa I está correta porque equivalentes de caixa são aplicações de altíssima liquidez, com risco insignificante de mudança de valor, mantidas para atender compromissos de curto prazo. A lógica aqui é simples: não é dinheiro parado para especular, é quase dinheiro esperando para ser usado. Isso está alinhado ao CPC 03 (R2), em consonância com o IAS 7. A afirmativa II também está correta. Os fluxos operacionais são aqueles ligados ao core business da entidade, isto é, às principais atividades geradoras de receita. Em geral, entram aqui recebimentos de clientes, pagamentos a fornecedores, salários, tributos e itens parecidos. Já a afirmativa III está errada. A norma não exige que recebimentos e pagamentos brutos de investimento e financiamento sejam apresentados "conjuntamente"; o correto é a apresentação separada das principais classes de entradas e saídas brutas dessas atividades, salvo hipóteses específicas de compensação permitidas pela norma. Por isso, o gabarito é B: apenas I e II estão certas.