Em 01/01/X0, uma empresa adquiriu um ar-condicionado para utilizar em seu escritório por R$ 4.000,00 à vista. A empresa pagou o frete de R$ 200,00 e a instalação de R$ 1.600,00. Na data, a empresa esperava utilizar o ar-condicionado durante oito anos e vendê-lo por R$ 1.000,00. Considerando as informações disponibilizadas, a despesa anual de depreciação do ar-condicionado será de:
- A)R$ 375,00
Errada, porque R$ 375,00 não corresponde à divisão correta da base depreciável do ativo.
- B)R$ 400,00
Errada, porque esse valor ignora parte dos custos necessários para colocar o bem em uso e/ou o valor residual.
- C)R$ 575,00
Errada, porque a base de cálculo não é o preço de compra isolado e esse resultado não bate com a depreciação linear correta.
- D)R$ 600,00
Certa, porque o custo total é R$ 5.800,00, menos R$ 1.000,00 de valor residual, resultando em R$ 4.800,00, que dividido por 8 anos gera R$ 600,00 por ano.
Gabarito: D
Nesta questão, o ponto central é lembrar que a depreciação deve ser calculada sobre o custo do ativo menos o valor residual, e não apenas sobre o preço de compra. Aqui, o ar-condicionado custou R$ 4.000,00, teve frete de R$ 200,00 e instalação de R$ 1.600,00, então o custo total reconhecido é R$ 5.800,00. Isso porque os gastos necessários para colocar o bem em condições de uso fazem parte do custo do imobilizado. Depois disso, você tira o valor residual esperado, que é quanto a empresa acredita que ainda vai recuperar na venda ao final da vida útil. Como o valor residual informado é de R$ 1.000,00, a base depreciável fica em R$ 4.800,00. Dividindo esse valor pelos 8 anos de vida útil, a despesa anual de depreciação é de R$ 600,00. Então o gabarito correto é a letra D. Em termos de regra, isso está alinhado com o CPC 27 (Ativo Imobilizado), que determina que o valor depreciável é alocado sistematicamente ao longo da vida útil do bem. Em prova, a banca adora colocar custo de aquisição, frete e instalação misturados para ver se você esquece algum item no caminho.