As seguintes informações dizem respeito à Entidade A e se referem ao exercício social de 2021: • A entidade adquiriu um imóvel a ser ocupado por ela para fins administrativos. Esse imóvel foi adquirido por R$ 40.000,00 com recursos do caixa. • Os seus estoques de mercadorias para venda diminuíram R$ 32.000,00 em relação ao exercício social encerrado em 2020. • A entidade reconheceu R$ 16.000,00 como despesa de depreciação do exercício. • Em relação ao exercício social encerrado em 2020, as suas contas a pagar a fornecedores aumentaram R$ 8.000,00 e obrigações sociais e trabalhistas diminuíram R$ 4.000,00. • Em relação ao exercício social encerrado em 2020, as contas a receber de clientes aumentaram R$ 20.000,00. • O resultado líquido da entidade ao encerrar o exercício foi um prejuízo de R$ 30.000,00. Com base exclusivamente nas informações apresentadas e na Norma Brasileira de Contabilidade NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a alternativa correta. (Desconsidere qualquer incidência de tributos.)
- A)R$ 2.000,00 foi o Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais no exercício social.
Correta, porque os ajustes operacionais resultam em geração líquida de caixa de R$ 2.000,00.
- B)R$ 16.000,00 foi o Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais no exercício social.
Errada, pois R$ 16.000,00 corresponde apenas à depreciação adicionada ao resultado, não ao fluxo operacional total.
- C)R$ 38.000,00 foi o Caixa Líquido Consumido pelas Atividades Operacionais no exercício social.
Errada, porque o cálculo não aponta consumo líquido de caixa, mas sim geração líquida.
- D)R$ 54.000,00 foi o Caixa Líquido Consumido pelas Atividades Operacionais no exercício social.
Errada, pois esse valor não corresponde ao saldo final das atividades operacionais informado pelos ajustes da NBC TG 03.
Gabarito: A
Na DFC elaborada pelo método indireto, voce parte do resultado líquido e vai ajustando o lucro ou prejuízo pelos efeitos que não mexeram no caixa e pelas variações das contas operacionais. É o famoso "resultado contábil de um lado, dinheiro no bolso do outro". A NBC TG 03 (R3) trata exatamente dessa lógica: lucro/prejuízo é ajustado por depreciação, variações de estoques, clientes, fornecedores e outras contas operacionais. Aqui, a entidade teve prejuízo de R$ 30.000,00, então começamos por esse valor negativo. Depois, somamos a depreciação de R$ 16.000,00, porque ela reduz o resultado, mas não consome caixa. Em seguida, a queda nos estoques em R$ 32.000,00 libera caixa, e o aumento de fornecedores em R$ 8.000,00 também favorece o caixa. Por outro lado, a redução das obrigações sociais e trabalhistas em R$ 4.000,00 e o aumento das contas a receber em R$ 20.000,00 consomem caixa. Fazendo a conta: -30.000 + 16.000 + 32.000 + 8.000 - 4.000 - 20.000 = +2.000. Portanto, houve Caixa Líquido Gerado pelas Atividades Operacionais de R$ 2.000,00. O imóvel comprado por R$ 40.000,00 com caixa é investimento, então não entra no cálculo das operações. Essa é a sacada clássica de DFC: nem toda despesa reduz caixa, e nem todo ativo que sobe ou desce afeta o resultado do mesmo jeito. A banca gosta de testar justamente essa mistura de lucro/prejuízo com variações patrimoniais.