Uma sociedade empresária registrou as seguintes transações no exercício social de 2021: • Venda de Mercadorias por R$ 300.000,00, com incidência de tributos sobre o faturamento no valor de R$ 54.000,00. • Cancelamento de parte da Venda de Mercadorias no valor de R$ 1.500,00. • Custo das Mercadorias Vendidas no valor de R$ 150.000,00. • Despesas comerciais incorridas no valor de R$ 15.000,00. • Despesas administrativas incorridas no valor de R$ 38.000,00. • Despesas financeiras incorridas no valor de R$ 6.500,00 e Receitas Financeiras realizadas no valor de R$ 16.000,00. • Imposto de Renda e Contribuição Social incidentes sobre o lucro do exercício no valor de R$ 16.500,00. Considerando somente as informações apresentadas e o disposto na NBC TG 26 (R5) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, os valores do Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro e do Resultado Líquido a serem evidenciados na Demonstração do Resultado em 31/12/2021 serão, respectivamente:
- A)R$ 32.000,00; R$ 15.500,00
Errada, porque ignora parte das deduções e/ou do saldo financeiro, chegando a valores inferiores aos corretos.
- B)R$ 51.000,00; R$ 34.500,00
Certa, pois o resultado antes dos tributos é R$ 51.000,00 e, após IR/CSLL de R$ 16.500,00, o resultado líquido é R$ 34.500,00.
- C)R$ 81.000,00; R$ 64.500,00
Errada, porque superestima o resultado antes dos tributos, como se não tivesse subtraído adequadamente as despesas e deduções.
- D)R$ 94.500,00; R$ 41.500,00
Errada, porque mistura etapas da DRE e acaba chegando a um lucro líquido que não bate com a aplicação correta dos tributos e despesas.
Gabarito: B
Na DRE, voce vai somando as receitas e subtraindo as deducoes da receita, depois o custo das vendas e as despesas, até chegar ao resultado antes dos tributos sobre o lucro. Aqui, a venda foi de R$ 300.000,00, mas houve tributos sobre faturamento de R$ 54.000,00 e cancelamento de R$ 1.500,00, então a receita líquida fica em R$ 244.500,00. Tira-se o CMV de R$ 150.000,00 e sobra um lucro bruto de R$ 94.500,00. Depois entram as despesas operacionais: comerciais de R$ 15.000,00 e administrativas de R$ 38.000,00, totalizando R$ 53.000,00. Também entram as receitas e despesas financeiras, mas pelo saldo: R$ 16.000,00 de receitas menos R$ 6.500,00 de despesas, o que gera ganho financeiro líquido de R$ 9.500,00. Assim, o resultado antes dos tributos sobre o lucro é R$ 94.500,00 - R$ 53.000,00 + R$ 9.500,00 = R$ 51.000,00. Aplicando o IR e CSLL de R$ 16.500,00, chega-se ao resultado líquido de R$ 34.500,00. É exatamente o que pede a NBC TG 26 (R5): apresentar a performance do período de forma organizada, do faturamento até o lucro final. Ou seja, o gabarito B está correto porque respeita a sequência clássica da DRE: receita líquida, lucro bruto, resultado operacional/financeiro e, por fim, tributos sobre o lucro.