No final do exercício financeiro de 2020, determinada empresa apresentou entre os dados de sua contabilidade as seguintes informações: • Aplicações financeiras de alta liquidez: R$ 5.175,00 • Aplicações financeiras de média liquidez: R$ 11.825,00 • Depósitos bancários disponíveis no Banco Z: R$ 2.895,00 • Investimentos permanentes em ações: R$ 3.425,00 • Numerário em espécie: R$ 965,00 Segundo o CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, qual o valor da conta caixa e equivalente de caixa ao final do exercício de 2020?
- A)R$ 6.140,00
Errada, porque desconsidera parte dos itens que compõem caixa e equivalentes de caixa e não chega ao total formado pelos valores realmente líquidos.
- B)R$ 8.070,00
Errada, pois ainda inclui apenas parte dos saldos de liquidez imediata e ignora a soma correta dos itens que o CPC 03 (R2) aceita.
- C)R$ 9.035,00
Certa, porque soma numerário em espécie, depósitos bancários disponíveis e aplicações financeiras de alta liquidez, que são equivalentes de caixa.
- D)R$ 19.895,00
Errada, porque inclui valores que não devem compor caixa e equivalentes de caixa, como aplicações de média liquidez e investimentos permanentes.
- E)R$ 23.320,00
Errada, porque soma todos os valores informados, mas nem tudo é caixa ou equivalente de caixa pela definição do CPC 03 (R2).
Gabarito: C
Pelo CPC 03 (R2), caixa e equivalentes de caixa incluem o numerário em espécie, os depósitos bancários disponíveis e as aplicações financeiras de altíssima liquidez, desde que sejam prontamente conversíveis em um valor conhecido de caixa e com insignificante risco de mudança de valor. Em outras palavras: se dá para virar dinheiro quase na hora, sem susto, entra na conta; se depende de prazo maior ou tem mais risco, fica de fora. Na questão, entram no cálculo o numerário em espécie (R$ 965,00), os depósitos bancários disponíveis no Banco Z (R$ 2.895,00) e as aplicações financeiras de alta liquidez (R$ 5.175,00). Somando tudo: R$ 965,00 + R$ 2.895,00 + R$ 5.175,00 = R$ 9.035,00. Já as aplicações financeiras de média liquidez não entram, porque não atendem ao critério de equivalência de caixa. Investimentos permanentes em ações também ficam de fora, pois não são mantidos para atender compromissos de curto prazo e ainda trazem risco e volatilidade maiores. Por isso, o valor de caixa e equivalentes de caixa ao final de 2020 é R$ 9.035,00, que corresponde à alternativa C. Essa é a leitura clássica do CPC 03 (R2): liquidez alta, conversão imediata e risco insignificante.