Ao realizar a conciliação bancária, o profissional contábil da empresa W verificou que o extrato bancário da conta corrente da empresa apresentava um saldo de R$ 8.350,00 enquanto sua razão contábil apresentava, na mesma data, um saldo de R$ 5.080,00, tendo sido necessário efetuar os seguintes ajustes: 1 cobrança de despesa bancária de R$ 180,00 pelo banco, ainda não contabilizada; 2 emissão de cheque já contabilizado pela empresa no valor de R$ 2.100,00, ainda não sacado pelo favorecido; e 3 depósito de PIX à vista em favor da empresa no valor de R$ 1.350,00, ainda não contabilizado. Nessa situação, o valor em conta corrente após a realização da conciliação bancária seria de
- A)R$ 2.100,00.
Errada, porque R$ 2.100,00 é apenas o cheque ainda não compensado, não o saldo conciliado final.
- B)R$ 4.900,00.
Errada, porque esse valor não resulta dos ajustes informados na conciliação.
- C)R$ 5.080,00.
Errada, porque R$ 5.080,00 é o saldo contábil antes dos ajustes, não o saldo após conciliação.
- D)R$ 6.250,00.
Certa, porque o cheque de R$ 2.100,00 ainda não sacado deve ser abatido do saldo do extrato, chegando a R$ 6.250,00.
- E)R$ 8.350,00.
Errada, porque R$ 8.350,00 é o saldo inicial do extrato bancário, ainda sem o ajuste do cheque pendente.
Gabarito: D
Na conciliação bancária, você compara o saldo do extrato com o saldo contábil e vai ajustando os valores até eles “conversarem” entre si. A lógica é simples: despesa bancária não registrada reduz o saldo contábil, depósito já feito pelo banco mas ainda não lançado aumenta o saldo contábil, e cheque emitido e ainda não sacado é um valor que já saiu da contabilidade da empresa, mas ainda não saiu do banco. Aqui, o extrato mostrava R$ 8.350,00. Como houve um cheque de R$ 2.100,00 emitido e ainda não sacado, esse valor ainda precisa ser descontado do saldo bancário para chegar ao saldo conciliado. Assim, R$ 8.350,00 - R$ 2.100,00 = R$ 6.250,00. Perceba que a cobrança bancária de R$ 180,00 e o PIX de R$ 1.350,00 afetam a escrituração da empresa, mas não mudam o fato de que o saldo em conta corrente, após a conciliação, fica em R$ 6.250,00. Em prova, CESPE gosta dessa troca de papéis: um item ajusta o banco, outro ajusta a contabilidade. Em linguagem prática, a conciliação serve para identificar diferenças temporárias e erros de lançamento, sem criar magia contábil. Aqui não há fundamento legal específico exigido, mas o procedimento decorre da rotina de controle interno e da evidenciação contábil do saldo bancário real.