Uma fábrica adquire uma máquina nova para sua produção em 31/05/2021. O bem é adquirido em 10 parcelas mensais, iguais e sucessivas de R$ 20.000,00, sem juros, vencendo a primeira parcela em 30/06/2021. Foram gastos R$ 5.000,00 a título de imposto de importação e mais R$ 15.000,00 para adaptação das instalações, e a máquina começou a operar em 01/06/2021. Segundo o departamento de engenharia, a vida útil da máquina é de 10 anos, e seu valor residual, de R$ 24.000,00. Diante do exposto, o valor da depreciação acumulada deste ativo em 31/12/2021 equivale a:
- A)R$ 9.800,00.
Errada, porque o valor informado não corresponde à base depreciável nem ao número de meses efetivamente depreciados em 2021.
- B)R$ 10.142,33.
Errada, pois resulta de algum critério de cálculo incompleto, sem considerar corretamente todos os custos capitalizáveis e/ou os 7 meses de uso.
- C)R$ 11.167,67.
Errada, porque supera o valor esperado para 7 meses de depreciação e indica erro na composição do custo ou no rateio mensal.
- D)R$ 10.967,33.
Errada, pois ainda não reflete corretamente a depreciação acumulada de junho a dezembro com base no custo depreciável líquido do valor residual.
- E)R$ 11.433,33.
Certa, porque o custo total é R$ 220.000,00, a base depreciável é R$ 196.000,00 e a depreciação de 7 meses resulta em R$ 11.433,33.
Gabarito: E
Aqui a lógica é simples: para chegar ao valor do ativo, voce soma tudo que foi gasto para colocar a máquina em funcionamento. O custo de aquisição é de R$ 200.000,00, porque foram 10 parcelas de R$ 20.000,00 sem juros. Além disso, entram no custo os R$ 5.000,00 de imposto de importação e os R$ 15.000,00 de adaptação das instalações, porque são gastos necessários para deixar o bem pronto para uso. Então, o custo total do imobilizado fica em R$ 220.000,00. Como o valor residual é de R$ 24.000,00, a base depreciável será de R$ 196.000,00. A vida útil é de 10 anos, ou 120 meses, então a depreciação mensal é de R$ 1.633,33. Como a máquina começou a operar em 01/06/2021, ela deve depreciar de junho a dezembro de 2021, ou seja, 7 meses. Multiplicando R$ 1.633,33 por 7, voce chega a R$ 11.433,33 de depreciação acumulada em 31/12/2021. Esse tratamento segue a lógica da depreciação do imobilizado prevista na Lei 6.404/1976, art. 183, e no CPC 27, que determinam que o ativo seja reconhecido pelo custo de aquisição e que a depreciação considere o valor depreciável ao longo da vida útil.